Что такое ндс: реальный пример и порядок уплаты
Web555.ru

Бизнес портал

Что такое ндс: реальный пример и порядок уплаты

Что такое НДС: реальный пример и порядок уплаты

Что такое НДС — определение понятия + схема начисления + наглядный пример + порядок уплаты.

С налогом на добавленную стоимость сталкивался любой, кто совершал покупки.

Но несмотря на то, что практически все имели с ним дело, немногие могут похвастаться знаниями, которые не ограничиваются лишь названием.

Если вы хотите открыть свое дело, то процесс налогообложения коснется вас в любом случае.

Вот поэтому так важно знать, что такое НДС, несмотря на всю его сложность и наличие множества нюансов.

Сегодня мы попробуем поговорить об этом трудном для понимания налоге простыми и понятными словами.

Что такое НДС: определение понятия

Как известно, НДС — это аббревиатура, которая в полном варианте звучит как налог на добавленную стоимость.

Он относится к косвенным платежам в бюджет, и их отличие от прямых заключается в том, что производитель является посредником между покупателем товаров и бюджетом.

То есть он закладывает НДС в стоимость товара или услуги, потребитель их приобретает, производитель за счет этого получает выручку и возвращает государству из нее определенный процент.

Если говорить на языке экономики, то НДС — это установленный законодательством процент, который взимается в бюджет государства из разницы между полученной предпринимателем выручкой и расходами, потраченными на производство товара или предоставление услуги.

Описанная разница — это и есть та самая добавленная стоимость, то есть наценка на продукт, с которой предприниматель и получает свою прибыль.

Для чего нужен НДС и какие у него функции?

Как уже говорилось выше, налог на добавленную стоимость относится к группе косвенных, а именно к платежам, начисляемым на потребление.

То есть любой человек, совершающий покупку или пользующийся какой-то услугой, отдает в пользу государства деньги.

В России этот налог формирует около 30% поступлений в казну.

В других странах этот показатель не будет особо отличаться, так как население везде что-то покупает.

Если обратиться к функциям налога, то он выполняет:

  • фискальную функцию — сбор и мобилизация денежных средств в пользу государственной казны;
  • регулирующую функцию — регуляция экономических процессов, а именно стимулирование накопления и контроль за качеством продаваемых товаров или оказываемых товаров.

Кто платит НДС: информация простыми словами

Если сказать проще, то покупатель возмещает этот налог предприятию, а оно, в свою очередь, обязано перечислить его в бюджет.

Простому обывателю сложно такое понять, но все же давайте попробуем разложить «по полочкам» весь процесс:

Предприятие закупает сырье и материалы для производства своих товаров. В их стоимость входит уже входит налог на добавленную стоимость.

Поставщиками предоставляется счет-фактура на отгруженные материалы и сырье.
Товар изготовляется, после чего происходит формирование цены: материалы за вычетом НДС + наценка + акциз (по необходимости) + НДС.

Во время отгрузки товара составляется счет-фактура.

Предприятие продает свой товар и получает выручку и высчитывает процент, который и был НДС.

  • На последнем этапе рассчитывается платеж для выплаты.
  • Таким образом, фактически налог заплатит покупатель, а именно возместит его, так как этот он включается в цену приобретенного товара, но деньги в бюджет поступают от предприятия.

    НДС в разных странах

    В мире этот платеж может изыматься с оборота или продаж.

    Для примера приведем размеры ставок в разных странах.

    Страна Размер налога, %
    Россия 18
    Украина 20
    Казахстан 12
    Норвегия 25
    Швеция 25
    Дания 25
    Германия 19
    Венгрия 27
    Япония 8
    Швейцария 6
    Турция 18
    Польша 23
    Израиль 17
    Остров Джерси 3

    Таким образом, в среднем налог на добавленную стоимость в разных странах мира составляет от 16 до 20%.

    Также стоит отметить США, там изымается налог с продаж.

    Его можно увидеть в чеке после совершения покупок.

    В мире есть зоны, где можно совершить покупки, в стоимость которых налог на добавленную стоимость не входит.

    И это терминалы аэропортов, или так называемые дьюти фри.

    Основы российского законодательства и НДС

    Со всем, что касается этого налога можно ознакомиться в Налоговом кодексе РФ в главе 21.

    Итак, налогоплательщиками налога являются:

    • коммерческие и некоммерческие организации и предприятия;
    • индивидуальные предприниматели;
    • физические лица, которые перевозят продукцию через таможенную границу.

    Налогоплательщики должны выполнять свои обязанности перед государством:

    1. уплата налогов в полном объеме и в установленный срок;
    2. регистрация в налоговой службе;
    3. ведение учета доходов и расходов.

    Теперь перейдем к тому, что является объектом налогообложения, простыми словами, с чего может взиматься НДС:

    1. реализуемые в пределах страны товары и услуги;
    2. передача прав на имущество другим лицам;
    3. бесплатная передача товаров и безвозмездное оказание услуг;
    4. выполнение строительно-монтажных и других работ даже для собственных потребностей;
    5. товары и продукция, которые завозятся из-за границы.

    Что касается безвозмездной передачи товаров или оказания услуг, то НДС будет взиматься с их рыночной стоимости.

    Не облагаются налогом операции, связанные с:

    • реализацией медицинского оборудования и товаров, с которыми можно ознакомиться в специальном перечне;
    • оказанием медицинских услуг (исключение — косметологические, ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги);
    • предоставлением услуг по уходу за больными, инвалидами, а также по присмотру и уходу за детьми в специализированных учреждениях;
    • реализацией продуктов питания, которые готовятся в медицинских и образовательных учреждениях;
    • предоставлением общественных перевозок и прочее.

    С остальным перечнем операций можно ознакомиться в статье 149 НКРФ.

    Теперь можно переходить к ставкам налога на добавленную стоимость.

    Они подробно описаны в статье 146 НКРФ.

    Система российского законодательства предусматривает три вида ставок, среди которых есть обычная, сниженная и льготная.

    В зависимости от осуществляемой деятельности, налогоплательщик выбирает необходимый ему процент.

    Вид ставки На что распространяется
    18% Распространяется на все товары и услуги, кроме тех, которые облагаются по ставке 10% или 0%.
    10% Распространяется на:
    • продукты питания,
    • некоторые группы товаров для детей,
    • периодические печатные издания;
    • некоторых медицинских товаров.
    0% Распространяется на экспорт товаров, услуг, работ.

    Наглядный пример того, что такое НДС

    Выше мы уже рассматривали схему формирования налога, теперь рассмотрим ее подробнее.

    Компания N занимается пошивом курток.

    Для этого она закупает у другой фирмы P материалы на сумму 20 000 рублей.

    К этой стоимости нужно прибавить налог на добавленную стоимость, который рассчитывается по формуле:

    НДС = База налогообложения * ставка налога / 100 = 20 000 * 0,18 = 3 600 руб.

    Таким образом, за материалы фирма заплатит 23 600 руб. (20 000 + 3 600).

    Забегая наперед, сумма 3 600 является налоговым кредитом (Нк).

    Но чтобы в дальнейшем с ним работать, фирма P должна компании N во время отгрузки материалов предоставить счет-фактуру.

    Компания N шьет куртки и находит того, кто готов их купить за 100 000 рублей без НДС.

    НДС рассчитывается по уже известной формуле:

    100 000 * 0,18 = 18 000 руб.

    Эта сумма будет налоговым обязательством (Но)
    Компания N выдает магазину счет-фактуру и накладную на товар, а также регистрирует их у себе в реестре.

    Так как налог на добавленную стоимость был насчитан два раза, то нужно определиться с тем, какая сумма отправится в бюджет государства.

    Итак, налог к уплате равен разнице между налоговым обязательством и налоговым кредитом.

    НДС в бюджет = Но-Нк = 18 000 — 3 600 = 14400.

    Магазин решил сбывать куртки, и за все хочет получить 130 000 руб.

    НДС = 130 000 * 0,18 = 23 400 руб.

  • НДС в бюджет = 23 400 — 14 400 = 9 000
  • Разобрав этот пример, можно дать определение таким понятиям:

    • база налогообложения — эта та сумма, на которую будет начисляться установленный процент;
    • налоговый кредит — это сумма, на которую необходимо уменьшить налоговое обязательство по причине того, что она была уже оплачена контрагентом;
    • налоговое обязательство — это сумма налога, полученная плательщиком для уплаты в отчетном периоде.

    Схема формирования НДС в Украине рассмотрена в видео:

    Как платить НДС?

    Для этого обратимся к Налоговому кодексу РФ:

    • отчетный период — один квартал;
    • платить налог нужно ежемесячно равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

    Пример: предприятие за второй квартал должно внести в бюджет 60 000 руб.

    Эта сумма разбивается на три — по 20 000 руб.

    Сроки внесения платежей — не позднее 25 числа в июле, августе и сентябре;

  • Отчетность в виде декларации предоставляется до 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом
  • НДС к возмещению

    Выше мы уже говорили о таком понятии, как налоговый кредит.

    Это и будет НДС к возмещению.

    Оно было введено для того, чтобы не возникало ситуаций с двойным налогообложением.

    Также сюда можно отнести экспортные операции, при которых фирма отгружает продукцию покупателю без НДС, но при этом за сырье для производства рассчитывалась вместе с включенным процентом.

    НДС к возмещению возможно только при учете всех реализуемых товаров, а также наличии счет-фактур.

    В конце года, когда составляется годовая отчетность, необходимо посчитать налог на добавленную стоимость, который был переплачен.

    Затем в налоговую службу отправляется заявление, после чего она может проверить все полученные данные.

    Но лишне уплаченные деньги вы не получите обратно, они просто будут зачтены в следующие налоговые периоды.

    При ведении бизнеса нужно обязательно разбираться в вопросе, что такое НДС.

    Если не знать как его рассчитывать, то можно создать себе проблемы с налоговыми органами, что крайне негативно отразиться на работе предприятия.

    Поэтому подходите к изучению этой темы со всей ответственностью, особенно если сами ведете налоговую отчетность.

    Как рассчитать НДС. Пример расчета

    Нужен ли вам этот курс?

    Подпишитесь на наш канал на YouTube!

    Что такое НДС.

    Например:

    Покупаем.
    Покупаем товар у поставщика по стоимости №150 000 руб.
    Сверху он накинул НДС №1 (20%) – 50 000* 20% = 10 000 руб.
    Итого мы купили товар по стоимости с НДС №1 – 50 000+ 10 000=60 000 руб.

    Продаем.
    Продаем товар по стоимости №2 55 000 руб.
    Накидываем НДС №2 (20%) – 55 000*20% = 11 000 руб.
    Продаем товар по стоимости с НДС №2 – 55 000+11 000=66 000

    СТОИМОСТЬ №2 – СТОИМОСТЬ №1 = ДОБАВЛЕННАЯ СТОИМОСТЬ

    То есть, по сути, разница между стоимостью №2 и стоимостью №1 и есть добавленная стоимость. А НДС рассчитывается арифметически именно с этой разницы.
    НДС=(55 000 – 50 000)*20%=1 000 руб.

    Очень важно!

    Для правильного расчета НДС 2020 необходимо четко разбираться в проводках по расчету с поставщиками и покупателями (счета 60,62), по авансам выданным и полученным (76.АВ, 76.ВА), по учету НДС (счета учета 19, 68.02).

    Необходимо уметь анализировать ОСВ и находить по ней ошибки. Ведь от этого напрямую зависит правильность расчета НДС, корректное заполнение декларации по НДС, и, как следствие, уплата налога в бюджет…

    Я вам советую отработать практические навыки по составлению проводок по расчету НДС и заполнению налоговой декларации с учетом всех последних изменений на нашем новом практическом курсе “ Налоговый практикум. Уровень 1. Отработка навыков работы со счетами по НДС. Решение примеров ”.

    А пока получите шпаргалку «Типовые бухгалтерские проводки хозяйственных операций по учету НДС»

    Кто уплачивает.

    Момент возникновения обязанности по уплате НДС.

    Пример 1: Момент – отгрузка.

    15 марта

    1. Дт 62.1 Кт 90.1240 000 р. — отгружен товар
    2. Дт 90.3 Кт 68.0240 000 р. — выставлен счет-фактура (ссылка на статью Статья счетфактура, начислен НДС

    Именно в этот день у нас и возникает обязательство перед бюджетом по уплате налога.

    18 апреля

    Пример 2: Момент – оплата (аванс).

    18 апреля

    Дт 90.3 Кт 68.0240 000 р. — выставлен счет-фактура, начислен НДС

    Дт 68.02 Кт 76.АВ40 000 р. — зачтен НДС с полученного аванса.

    Хотите больше практических примеров по НДС? Налоговый практикум. Уровень 1. Отработка навыков работы со счетами по НДС. Решение примеров как раз то, что Вам нужно!

    Налоговые ставки.

    Руководствуясь 164 статьей НК РФ, можно определить существующие налоговые ставки НДС.
    20%. Основная ставка составляет 20% — она применима для большинства объектов налогообложения.
    10%. На некоторые группы продовольственных товаров, детские товары, медицинские препараты, книги распространяется ставка НДС, равная 10%.
    0%. Экспортеры применяют ставку 0%, при условии документально подтвержденного факта экспортной сделки в налоговом органе.

    Налоговый кодекс предусматривает еще одно понятие, такое как расчетная ставка. Ее следует применять при поступлении авансов или предоплаты за товар. Рассчитывается она так: 20% : 120% или 10 %: 110% в зависимости от категории вышеупомянутых товаров.

    Например:

    Получен аванс от покупателя за товар, облагаемый по ставке 20% в сумме 120 000 руб.
    Рассчитываем НДС по расчетной ставке 20% :120%.
    120 000*20:120=20 000 руб.

    Как правильно рассчитать НДС.

    Для того, чтобы правильно рассчитать НДС к уплате изначально следует определить налоговую базу. Налоговая база – это сумма всех доходов, полученных организацией за расчетный период. Данная сумма равняется:

    Стоимость реализованных товаров
    (работ, услуг)

    Налоговая база = + Авансы полученные

    Расчет налоговой базы определен в ст.153 НК РФ.
    Следующим этапом будет непосредственное начисление НДС. Формула расчета НДС от суммы выглядит так:

    НДС = Налоговая база х Налоговая ставка (%)

    Следует помнить, что если деятельность компании предусматривает реализацию товаров, облагаемых по разным ставкам НДС, то налоговая база рассчитывается по каждой категории товара отдельно.

    Налоговые вычеты.

    В начале статьи мы разбирали понятие «добавочная стоимость». Так вот, для того, чтобы налогоплательщик верно рассчитал именно свою «добавочную стоимость», и соответственно НДС, подлежащий уплате в бюджет, действует понятие –
    налоговый вычет (ст.171 НК РФ).

    Вычет – это НДС, который вы уплатили либо поставщику товаров, услуг или работ в процессе вашей хозяйственной деятельности, либо на таможне при импорте товаров, а так же НДС, с сумм за поступивший товар или оказанные работы.

    Так какой же налог мы должны отдать в бюджет?

    Вернемся к нашему примеру, разобранному в самом начале статьи.

    НДС к уплате = НДС №2 –НДС №1

    где
    НДС №2 — налог, начисленный на стоимость товара при продаже.
    НДС №1 – НДС, который мы уплатили поставщику при покупке товара, другими словами налоговый вычет.

    Кстати, посмотрите фрагмент из нашего курса по расчету НДС 2020, и убедитесь, насколько просто и наглядно проходят наши занятия


    Получить пробный доступ к курсу

    Как подтвердить начисление и вычеты по НДС.

    Счет-фактура

    Хотите быть уверенным, что декларация составлена без ошибок и Вам не грозит камералка? Жмите сюда>>>

    Книга продаж

    Продавец должен учитывать счета-фактуры, которые сам выписал покупателю в журнале учета выставленных счетов-фактур. Хотя на сегодняшний день это право, а не обязанность. Но все же я рекомендую придерживаться старых правил, чтобы удобно было вести учет, тем более, что эта форма сохранилась во многих бухгалтерских программах. Далее ее необходимо зарегистрировать в книге продаж. Вот это уже важный налоговый документ! На основании этого документы вы будете заполнять декларацию по НДС. А так же ее по необходимости могут затребовать налоговые органы.
    Книга покупок
    В свою очередь, чтобы иметь право на вычет по НДС, вам необходим счет-фактура, полученный от поставщика. Подтвердить уплату НДС при импорте следует документом, в котором зафиксирована уплата налога на таможне. «Входящие» счета-фактуры регистрируются в журнале учета полученных счетов-фактур и в книге покупок.
    Вычитание суммы «входящего» налога покупок, отраженного в книге покупок из суммы «исходящего» налога, учтенного в книге продаж и есть НДС, который нужно в сроки уплатить в бюджет.

    Бухгалтерский учет НДС.

    В бухгалтерском учете НДС, полученный от покупателей и подлежащий уплате в бюджет, имеет отражение на счете 68.02 «Расчеты с бюджетом по НДС» .

    Оборот по Дебету 68.02

    Дт 68.02 Кт 19 Принят НДС к вычету

    Дт 68.02 Кт 51 Перечислен НДС в бюджет

    Дт 68.02 Кт 76АВ Зачтен НДС с аванса полученного

    Дт 68.02 Кт 76ВА Принят к вычету НДС с аванса, выданного поставщику

    Обороты по Кредиту 68.02

    Дт 90.3 Кт 68.02 Начислен НДС с отгрузки

    Дт 76.АВ Кт 68.02 Начислен НДС с аванса полученного

    Дт 76.ВА Кт 68.02 Восстановлен НДС с аванса, выданного поставщикам

    Остались вопросы по расчету и учету НДС? Требуется больше? Пройдите курс для начинающих бухгалтеров

    «Бухучет и налогообложение для начинающих + 1С 8.3. Практикум»

    Уникальная методика, применяемая на данном курсе, позволяет пройти обучение в форме стажировки в реальной компании.
    Программа курса одобрена Департаментом образования г. Москвы и полностью отвечает стандартам в области дополнительного профессионального образования.

    Автор статьи: Матасова Татьяна Валериевна
    — эксперт по вопросам налогового и бухгалтерского учета;
    — практикующий бухгалтер, аудитор и налоговый консультант;
    — член «Палаты налоговых консультантов»;
    — преподаватель корпоративных и открытых семинаров по российскому бухгалтерскому учету и налогообложению.

    КУРСЫ, КОТОРЫЕ ВАМ ПОМОГУТ СТАТЬ ПРОФЕССИОНАЛОМ!

    Налоговый практикум. Уровень 1. Отработка навыков работы со счетами по НДС. Решение примеров дистанционно

    Налоговый практикум. Уровень 2. Технология составления деклараций по НДС и налогу на прибыль на ситуациях из практики очно / дистанционно

    Налоговый практикум. Уровень 3. Аудит расчета НДС и налога на прибыль для разных договоров и видов деятельности дистанционно

    Учет зарплаты и кадров + 1С ЗУП 8.3 очно / дистанционно

    Кадровое делопроизводство со знанием 1С ЗУП 8.3. Инспектор по кадрам. Уровень 5 Профстандарта очно / дистанционно

    Новое Постановление от 02.04.2020 № 409 , которое был экстренно принято, внесло свои коррективы в сроки сдачи отчетности.

    Что сдаём в апреле 2020?

    Сроки сдачи отчетности и сроки уплаты налогов

    В сегодняшней статье хочу затронуть тему, востребованную и серьезную, которая имеет высокую важность для всех компаний.

    Что такое НДС простыми словами

    НДС — один из косвенных налогов, оплата которого производиться в пользу государства. Взимается он с товаров при продаже или при оказании услуг, причем, может списываться несколько раз, в зависимости от количества совершаемых торговых операций. Расшифровка НДС – налог на добавленную (добавочную) стоимость. Он начисляется на товары и услуги, а его объем, составляет определенный процент от стоимости продукции. В частности в России с 2019 года его размер повышается до 20%.

    Помимо России, НДС существует в 130 странах мира. В государствах, где его нет, предусмотрен налог с продаж, являющийся практически полным аналогом. Постараемся подробней и на примерах рассмотреть, что такое НДС для чайников, так как это взнос в пользу государства оплачивается каждым гражданином практически ежедневно, при покупке товаров в магазине, получении различных услуг и т.д.

    Зачем нужен НДС

    Этот вид налогового сбора, направляется непосредственно в государственный бюджет и на практике, является единственным, наиболее эффективным и действенным видом сборов с производителей и конечных покупателей. На практике начисление при производстве одной конкретной группы товаров, может производиться несколько раз:

    • При продаже производственного сырья;
    • При продаже готового продукта в розничную сеть;
    • При продаже в розничной сети конечному покупателю.

    Таким образом, в ряде случае, выплаты могут производиться до трех раз на нескольких производственных этапах. Это снижается риски уклонения от уплаты налогов. В сравнении с тем же налогом с продаж, который оплачивается конечным покупателем, данная каскадная схема более эффективна для наполнения бюджета и даже при уклонении одной из сторон от оплаты, ее компенсирует другая сторона, участвующая в последующем или предыдущем этапе реализации продукции или услуг.

    Кто платит НДС

    Налог на добавленную стоимость, оплачивается:

    • Промышленно-производственными, муниципальными, хозяйственными предприятиями и организациями и их филиалами, не имеющими собственной регистрации, но имеющими расчетные счета;
    • Банками, страховыми организациями;
    • Индивидуальными предпринимателями, гражданами, задействованными в семейном бизнесе;
    • Иностранные предприятия, работающие на территории РФ;
    • НКО при осуществлении хозяйственной или коммерческой деятельности.

    По факту, в зависимости от выбранной системы налогообложения, начисление производиться при любой финансовой или хозяйственной операции, влияющей на изменение оборотного, уставного капитала с последующим зачислением средств на лицевые счета организации.

    Физические лица, являющиеся конечными потребителями, оплачивают налоговый вычет уже входящий в стоимость проводимой покупки. Если Вы задавались вопросом что такое НДС в чеке, то это та самая добавочная стоимость – процент отчисляемый в государственный бюджет.

    Данные о добавочной стоимости вносятся в специальную декларацию и сдаются в отделение ФНС по региону регистрации компании или индивидуального предпринимателя. Сдача производиться не позднее 25 числа месяца, следующего после закрытия отчетного периода. Иными словами сдача производиться четырежды в течение года по закрытию каждого квартала. При задержках или ошибках заполнения декларации ФНС может быть инициирована специальная проверка плательщика.

    Виды и объемы платежей

    Размер начисляемой добавочной стоимости, зависит от социальной значимости товаров. В частности, предусмотрены следующие варианты:

    • 20% на товары, имеющие невысокую социальную значимость;
    • 10% — товары средней социальной значимости к ним относятся продукты питания входящие минимальный потребительский набор;
    • 0% — товарная группа, имеющая высокую социальную и гуманитарную значимость.

    Ознакомиться подробней с продукцией входящей в каждую из групп, можно в материалах, представленных на сайте или же перейдя на сайт ФНС, где также приведена данная информация. Градация процентов налоговых вычетов, сделана для того, чтобы защитить покупателей от чрезмерного повышения цен, а также поддержать отдельные сектора производства, обеспечив им конкурентоспособные условия развития. Также, повышенная ставка предъявляется по отношению к товарам, импортируемым из-за рубежа.

    В странах, где применяется налог с продаж, действуют те же правила при определении его размера. К примеру, в США процент определяется федеральными властями и властями штата, поэтому его ставка может сильно различаться в зависимости от региона страны и прочих условий. В России же процент имеет единое значение по регионам, но различается для разных товарных групп.

    Преимущества и недостатки

    Вычет НДС на нескольких этапах реализации или производства, а также сама система ведения данного вида налогообложения имеет свои преимущества и недостатки. К преимуществам можно отнести:

    • Снижается риск уклонения от оплаты при реализации продукции – добавочную стоимость платит каждая из сторон проводящая закупку сырья, готовой продукции и т.д. таким образом, вычет в бюджет производиться несколько раз, а не единожды;
    • Снижается уровень налоговой нагрузки на отдельные группы участвующие в производстве и конечном потреблении товаров, за счет распределения нагрузки;
    • Упрощается система контроля налоговых вычетов благодаря его выносу в отдельный параметр при формировании отчетности.

    Недостатком является возможность удорожания продукции из-за того, что в его конечную цену производителем и продавцом закладываются собственные расходы на оплату добавленной стоимости на разных этапах.

    Надеемся, информация, приведенная выше помогла понять что такое НДС, кто и когда его оплачивает. В Российской налоговой систем он появился в 1992 году, и регулируется положением главы №21 Налогового кодекса РФ.

    Что такое НДС для чайников

    Налог на добавленную стоимость (сокр. НДС) был впервые опробован на практике в середине ХХ века во Франции.

    Со времен своего появления и до наших дней сущность налога заключается, в его важности для формирования бюджета государства,

    так как НДС – изъятие определенной части добавленной стоимости, получаемой на каждом из этапов производства как товаров, так и работ или услуг.

    Благодаря существованию налога НДС, правительство страны имеет возможность регулировать сборы в бюджет, как с юридических лиц, так и с нерезидентов страны, в которой ведется производственная деятельность, оказываются услуги или реализуются товары.

    Этот налог применяется в большинстве экономически развитых стран мира, в России он существует с 1992 года.

    Плательщики налога НДС.

    Плательщиками являются российские юридические лица не взирая на организационно-правовую принадлежность, предприятия, имеющие в уставном фонде иностранные инвестиции, индивидуальные предприниматели и филиалы (отделения), которые реализуют товары самостоятельно.

    Существует ряд случаев, предполагающих возможность освобождения от уплаты НДС.

    • Компании и предприниматели, относящиеся к системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН).
    • Юрлица и предприниматели, практикующие упрощенную систему налогообложения (УСН).
    • Юрлица и предприниматели, употребляющие в учете систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

    В определенных ситуациях обладатели специальных налоговых режимов должны уплатить НДС в бюджет.
    Это необходимо при:

          1) ввозе на территорию России товаров
            2) заключении договоров либо простого товарищества, либо доверительного управления
          3) выставлении своим покупателям оформленных счетов-фактур.

    Отметим также, что с целью реализации российской государственной социальной политики получают освобождение от уплаты НДС и предприятия, реализующие и производящие товары, имеющие в штате более 50 % работающих инвалидов.

    Объекты НДС.

    • Обороты по реализации на российской территории продукции, услуг, выполненных работ, безвозмездная передача иным предприятиям и физическим лицам имущества и прочих средств, а также бартер.
    • Товары, которые ввозятся на территорию РФ.

    Способ исчисления НДС


    В мире существует 2 схемы исчисления этого налога.

    «Сложение» – согласно которому налогооблагаемая база представляется как сумма добавленных стоимостей по каждому из типов продукции отдельно, а налог – по ставке от суммы этих стоимостей.

    «Вычитание» – что можно начислить налог на общую сумму всей выручки, а затем из нее убирается сумма НДС, оплаченная при приобретении всех исходных материалов.

    В России используется второй способ, причиной чему служит, прежде всего, отсутствие на предприятиях возможности вести учет по каждому отдельному виду продукции. Пример расчета будет приведен несколько позже.

    Операции, которые не предполагают начисления НДС.

    В него входят операции, не приводящие к реализации (например, переход имущества от субъекта к его правопреемнику, внесения участниками вкладов в уставные капиталы и т.д.), продажа паев и земельных участков, операции по страхованию, образовательные услуги, экспорт товаров (как собственного производства, так и продукции приобретеной).

    Кроме того, в российском Налоговом Кодексе содержится огромный список операций, которые являются объектом налогообложения НДС, но теперь не облагаются этим налогом.

    В перечень включена реализация определенных медицинских товаров, раздача некоторой маркетинговой продукции и т.д.

    Освобождение от уплаты НДС

    Предприниматели и компании, выручка у которых без учета НДС за 3 предшествующих идущих друг за другом календарных месяца не превзошла в общем двух миллионов рублей.

    Освобождение не касается подакцизных товаров (к ним относятся алкогольная и табачная продукция, автомобили установленной массы, топливо) и импортных операций.

    Зачем нужна справка 2 НДФЛ?
    Что такое ЕГРЮЛ узнать в этой статье.
    Зачем необходим кассовый приходный ордер и как правильно его заполнить читайте по следующей ссылке: https://buhguru.com/buhgalteria/kassa/primer-pravilnogo-zapolneniya-prikho.html#more-32

    Установлено, что освобождение от НДС не является обязанностью налогоплательщика.

    В тех случаях, когда предприятие решает пользоваться освобождением, оно должно подать в свою налоговую инспекцию определенное уведомление и установленный пакет документов (оформленную выписку из книги продаж и копию журнала счетов-фактур и др.).

    Необходимо помнить, что предприятия, которые уже освобождены от НДС, сохраняют обязанность по выставлению счета-фактуры.

    Налоговые ставки для НДС

    2) Для некоторых видов товаров (детских, продовольственных, периодических изданий, хлеба, товаров для медицинских целей, книг) определена ставка НДС размером в 10 процентов.

    3) Товары, идущие на экспорт, а также экспортные услуги, некоторые транспортные услуги, судостроение, операции , которые связанны с драгоценными металлами и др. – облагаются по нулевой ставке.

    Пример расчета НДС


    Для расчета налога первоначально нужно определить налоговую базу, а затем подсчитать суммы налоговых вычетов.

    Разница между начисленным НДС и данными вычетами будет искомая величина, которую фирма обязана перечислить в казну.

    База по НДС равна всей стоимости товаров, поставленных клиентам предприятия. К базе также прибавляются и все авансы, поступившие от покупателей товаров.

    Для начисления НДС, полученную таким образом налоговую базу умножают на соответствующую ставку налога.

    Полученную сумму следует прибавить к стоимости товара и предъявить клиентам.

    Итак, посчитаем с помощью калькулятора:

    Стоимость товара равна 100 руб. Ставка НДС определена в 18%.

    100 руб. х. 18%= 18. Налог равен 18 руб., покупатель должен уплатить за товар 118 руб.

    Если же деньги поступали путем авансовых платежей, НДС начисляется по фиксированной расчетной ставке.

    Сумма предоплаты равна 100 руб., ставка – 18%. НДС равен 15 руб. 25 коп.

    Расчет 100 руб. х. 18% ÷118% либо 100 руб. х. 0,18 ÷1,18.
    Покупатель уплатит за товар 115 руб. 25 коп.
    В Интернете есть возможность рассчитать налог НДС при помощи калькулятора онлайн.

    Сроки перечисления НДС в бюджет

    НДС необходимо перечислять по прошествии каждого квартала равными долями и не позже двадцатого числа каждого из 3 месяцев квартала, следующего за истекшим.

    В качестве примера рассмотрим ситуацию когда , по итогам квартала налогоплательщик должен передать в бюджет НДС в сумме 120 000 руб.

    Согласно нормам предприятию нужно сделать 3 платежа в бюджет по 40 000 руб. каждый.

    Импортеры перечисляют НДС непосредственно в процессе таможенного оформления товара согласно положениям таможенного законодательства РФ.

    Отчетность по НДС

    Плательщики по окончании квартала должны представлять в соответствующую налоговую инспекцию заполненную по форме декларацию по НДС.

    Сделать это необходимо не позднее 20-го числа того месяца, который следует за истекшим кварталом.

    Налоговая декларация по НДС должна подаваться всеми компаниями, которые являются налогоплательщиками и не имеют освобождения от перечисления НДС.

    Экспортеры также обязаны подтверждать свое право на возможность применения нулевой ставки НДС (НДС 0) в налоговых органах.

    Для этого пакет документов по внешнеторговой сделке предоставляется налоговому инспектору не позднее ста восьмидесяти календарных дней, начиная со дня, когда товар был помещен под таможенный режим «экспорт».

    Налоговые вычеты по НДС. Порядок применения вычетов


    Налоговые вычеты представляют собой ту сумму платежей налога, которую к оплате предъявляет поставщик и на которую должна быть уменьшена планируемая к уплате в казну общая сумма налога.

    Согласно сложившейся практике сумма предъявленного налога поставщиком товара либо уплата НДС на таможне принимается к вычету или может быть учтена в стоимости приобретенных товаров.

    Предприятие вправе принять к вычету сумму налога, если выполнены нижеперечисленные условия:

            1) Товары приобретены с целью вовлечения в операции, облагаемые НДС.
              3) Предприятие располагает надлежаще оформленным счетом-фактурой и первичными документами.

    По результатам налогового периода, в котором товары были приняты к учету и был получен счет-фактура от поставщика, компания обладает правом принять к вычету сумму платежей, если товары планируется вовлекать в сделки, облагаемые НДС.

    Порядок возмещения НДС

    В ситуациях когда сумма вычетов становится больше общей суммы НДС, исчисленной по сделкам, признаваемым объектом налогообложения, данная разница может быть возмещена налогоплательщику из бюджета после представления им налоговой декларации по НДС.

    Налоговый орган проводит камеральную проверку и проверяет точность расчета суммы налога, требуемой предприятием к возмещению НДС.

    О своем решении налоговый орган обязан сообщить предприятию через 5 дней со дня принятия решения.

    Счет-фактура по НДС

    Это документ, содержащий данные о стоимости товаров без НДС, сумме налога и итоговой сумме с налогом. При отгрузке товара поставщик обязан не позднее 5 календарных дней передать ее покупателю.

    Все счета-фактуры необходимо подшивать в специальный журнал учета всех выставленных счетов-фактур, а также отмечать в книге продаж.

    Следует обращать много внимания качеству оформлению передаваемых счетов-фактур поставщиками. В случае, когда они заполнены не верно, при проверках инспектора принимают решение об аннулировании вычета и доначислении НДС.

    Нововведения 2013 года

    С середины 2013 года первичная документация, имеющая отношение к подтверждению уплаты НДС, а также выставленному к зачету НДС, принимается российскими налоговыми органами в электронном виде.

    Подтверждающие нулевую ставку налога на добавленную стоимость (НДС 0) декларации теперь тоже можно представлять в электронном формате.

    Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    Читать еще:  Как открыть бизнес по прокату Segway
    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector