Как убрать убыток по налогу на прибыль
Web555.ru

Бизнес портал

Как убрать убыток по налогу на прибыль

Есть способы убрать убыток из декларации, не потеряв при этом на налоге на прибыль

Популярное по теме

Налоговики уже не первый год проводят широкомасштабную борьбу с убыточными компаниями. В связи с этим многие организации, соглашаясь с требованиями инспекторов, снимают часть расходов и искусственно отражают в декларации прибыль. Такие действия грозят компании налоговыми потерями.

Впрочем, на практике нередко применяют и иные способы для корректировки отчетности. Компании, которые предполагают получение убытка по итогам 2010 года, уже предпринимают действия для уменьшения его размера. Каждый из способов имеет свои плюсы и минусы. Изначально предположим, что убыточным является только текущий год, а следующий ожидается прибыльным, и налогоплательщик применяет метод начисления.

Способ первый: выявление расходов будущих периодов, которые были учтены единовременно

Есть ряд расходов, которые налоговики упорно заставляют распределять на несколько периодов. Это относится, в частности, к:

  • расходам на приобретение компьютерных программ (письмо Минфина России от 17.03.08 № 03-03-06/1/185);
  • расходам по оплате услуг, связанных с получением лицензий (письмо Минфина России от 24.12.08 № 03-03-06/1/718);
  • платежам за право аренды (письмо УФНС по г. Москве от 29.06.05 № 20-12/46410).

Конечно, можно спорить с инспекторами и доказывать, что компания имеет полное право списать подобные траты единовременно, но в рассматриваемой ситуации это бессмысленно. Гораздо удобнее согласиться с проверяющими и перенести учет подобных расходов на будущие периоды.

Способ второй: манипулирование с датой подписания актов

Если компания выступает заказчиком работ или услуг, то у нее есть возможность отложить подписание акта на будущий год. Ведь именно дата подписания акта, а не дата его фактического получения является основанием для отражения расходов по этой операции в налоговом учете (п. 2 ст. 272 НК РФ). Причиной задержки может быть предъявление претензий по качеству работы. Или даже простая договоренность с исполнителем работ или услуг. Если у него нет аналогичных проблем с отражением убытка, то он может пойти навстречу контрагенту.

Если организация является исполнителем работ или услуг, то здесь нужны действия с точностью до наоборот. Для завышения доходной части нужно ускорить подписание актов выполненных работ или оказанных услуг.

Заметим, если реальное завершение работ по договору еще не скоро, то стороны обычно используют подписание актов по этапам выполнения работ. На основании их компания отражает доходы от реализации, несмотря на то что окончательное выполнение работ по объекту в целом еще не завершено (п. 2 ст. 271 НК РФ). Это позволяет перенести часть будущих доходов на текущий период.

Способ третий: завышение оценки незавершенного производства

Это очень сложный способ, который основан на изменении либо состава прямых расходов, либо оценки незавершенного производства за весь налоговый период. Его применяют только если компания не представляла учетную налоговую политику в инспекцию. И если это возможно по технологии производства.

Чтобы уменьшить сумму убытка, компания переквалифицирует часть косвенных расходов в прямые. Тогда затраты будут учтены не в периоде их осуществления, а в периоде продажи готовой продукции, для изготовления которой они были произведены (ст. 318 НК РФ).

Другой вариант – изменение порядка оценки незавершенного производства (ст. 319 НК РФ), который компания утверждает самостоятельно. Чем больше будет стоимость «незавершенки», тем меньше окажется сумма расходов, признаваемых в налоговом учете.

Особенно полезен этот метод для компаний, оказывающих услуги. Ведь они вправе относить сумму прямых расходов в полном объеме на уменьшение доходов без распределения на остатки незавершенного производства (ст. 318 НК РФ). Однако эта возможность – лишь право налогоплательщика, а не его обязанность. И если этим правом не воспользоваться, то полученный убыток возможно отрегулировать.

Но чтобы применить эти способы, налогоплательщикам приходится переделывать налоговый и бухгалтерский учет за весь год и подавать уточненные декларации, что очень трудоемко.

Способ четвертый: выплата части зарплаты без признания ее в налоговых расходах

В этом случае компании удастся уменьшить убыток не только на сумму зарплаты, исключенной из состава расходов, но и на ЕСН с этих сумм. Ведь оплата труда, которая не признается расходом в налоговом учете, не облагается ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ). Поскольку налоговый период 2009 года еще не окончен, этот способ вполне доступен.

Чтобы выплаты не признавались налоговыми расходами, необходимо, чтобы они не были прописаны в трудовом и коллективном договорах (п. 21 ст. 270 НК РФ). Или выплачивались за счет средств специального назначения, например, сформированного учредителем фонда (п. 22 ст. 270 НК РФ). Или выдавались в форме материальной помощи (п. 23 ст. 270 НК РФ).

Подчеркнем, что в части экономии ЕСН способ действует только в 2009 году. С нового года выплаты за счет чистой прибыли будут облагаться страховыми взносами в общем порядке (ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

Способ пятый: перенос начисления годовых бонусов на следующий год

На практике чаще всего годовые премии персонал получает в начале нового года, а не в конце предыдущего. Поэтому если перенести момент их начисления, то для работников фактически ничего не изменится. Компания же уменьшит размер убытка не только на сумму бонусов, но и на ЕСН с этих сумм.

Аналогичный способ применим и к внешним контрагентам. Например, если компания обязана выплачивать своим покупателям премии за выполнение определенных условий договора. Для уменьшения убытка продавца стороны меняют условия соглашений так, чтобы покупатели получали бонусы в начале следующего налогового периода, а не в конце текущего. Ведь по таким расходам датой их признания в налоговом учете обычно является дата расчетов или дата предъявления документов, служащих основанием для произведения расчетов (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Способ шестой: отказ от резерва по сомнительным долгам или уменьшение его суммы

Нередко отрицательный финансовый результат возникает как следствие использования резерва по сомнительным долгам. Поэтому одним из способов уменьшения убытка может стать отказ от его создания. Согласно статье 266 НК РФ, формирование резерва по сомнительным долгам – это право, а не обязанность налогоплательщика.

Заметим, решение о создании резерва или отказе от него фиксируется в учетной политике, поэтому такой вариант подходит только для тех налогоплательщиков, которые не подавали подобный документ в налоговую инспекцию. При этом, скорее всего, придется пересчитать базу по налогу на прибыль за весь год и подать уточненные декларации.

Этих проблем можно избежать, если не полностью отказываться от резерва, а просто уменьшить его сумму. Для этого налогоплательщик пересматривает условия договоров с покупателями, не погасившими задолженность в установленные сроки. Изменение сроков уплаты позволяет перевести их долг из состава сомнительных в состав нормальных. Соответственно, резерв уменьшается на их сумму или часть суммы (ст. 266 НК РФ).

Способ седьмой: пересчет рыночной стоимости безвозмездно полученного имущества

Если в 2009 году компания безвозмездно получала какое-либо имущество, то его стоимость можно пересчитать таким образом, чтобы максимально повысить доходы компании.

Напомним, что такое имущество оценивается для целей налогообложения по правилам статьи 40 НК РФ, то есть по рыночной стоимости. Однако эту рыночную стоимость можно рассчитать очень многими способами. Вряд ли налоговики будут возражать, если компания сделает это тем способом, который максимально увеличит налоговую базу. В дальнейшем эта сумма уменьшит налогооблагаемую прибыль компании в составе амортизационных отчислений (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Способ восьмой: продажа актива с большой наценкой

На практике небольшую сумму убытка корректируют, продавая в конце налогового периода какое-либо имущество дружественной компании со значительной наценкой, а в последующем прибыльном году осуществляя обратную сделку по покупке.

Правда, если реализация такого имущества облагается НДС, применение данного способа невыгодно, поскольку влечет дополнительную налоговую нагрузку. В связи с этим в рамках группы компаний популярно регулирование размера убытка с помощью наценки на ценные бумаги, в частности, на векселя. Их реализация не облагается НДС (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Однако такие действия чреваты. Во-первых, вексель сам по себе вызывает подозрения у инспекторов.

Во-вторых, согласно статье 280 НК РФ, налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется отдельно. Поэтому сама возможность того, что прибыль от продажи векселя сможет уменьшить убыток от обычных операций, сомнительна. Хотя Минфин России совсем не против этого (письма от 27.03.09 № 03-03-06/1/194, от 16.02.09 № 03-03-06/1/68).

Читать еще:  Как уменьшить убыток по налогу на прибыль

Способ девятый: повышение процентов по займу, выданному дружественному лицу, или выдача нового займа

Полученные проценты можно включить в состав внереализационных доходов (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ), уменьшив тем самым убыток.

Проценты уменьшат прибыль дружественной компании или индивидуального предпринимателя. Заметим, что если среди партнеров нет прибыльного, то этот способ лишь переложит бремя решения проблемы с одного юрлица на другое.

Способ десятый: инвентаризация всех долгов

Чтобы увеличить доходную статью, на практике компании проводят инвентаризацию кредиторской задолженности. Выявленные просроченные долги списывают, включая их суммы в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ). Налоговых потерь здесь нет, поскольку эту сумму рано или поздно все равно нужно включить в доходы.

В отношении дебиторской задолженности поступают с точностью до наоборот. Если какой-то долг подлежит списанию, то руководитель компании затягивает эту операцию, не издавая соответствующий приказ. Суды признают, что этот документ является обязательным для отражения списания (постановления федеральных арбитражных судов Московского от 20.01.09 № КА-А40/12837-08-2, Центрального от 25.08.08 № А68-АП-47/12-06-2810/06-114/12 округов). Объяснение действий руководителя – уверенность, что есть еще возможность истребовать долг.

Чем грозит убыточная декларация по налогу на прибыль

Пришел запрос из налоговой о предоставлении пояснений по поводу убытка в Вашей декларации по налогу на прибыль. Что делать с таким запросом? Как отвечать на него? Чем такие запросы могут обернуться? И стоило ли вообще этот убыток показывать?

На контроле у работников налоговой инспекции находится декларация по налогу на прибыль. Убыточность декларации для организации не пройдет без внимания налоговых органов, которые вправе:

  • потребовать пояснения по таким (убыточным) декларациям,
  • вызвать на убыточную комиссию,
  • внести организацию в план выездных проверок.

В каждом мероприятии определенно мало приятного. Поэтому попробуем рассказать, что делать руководителю, если по итогам года после расчета получился убыток, отражать его в декларации или нет, какие давать пояснения налоговой, чем объяснять убыток и какие риски могут быть.

1. Что значит «убыточная» декларация?

Это значит, по итогам года вместо прибыли образовался налоговый убыток, вследствие чего будет отсутствовать показатель налог на прибыль к уплате. Налоговый убыток – это отрицательная разница между доходами и расходами, которые учитываются для целей налогообложения.

Задача ФНС обеспечить совевременное начисление налогов и поступление денежных средств в бюджет. ИФНС часто излишне внимательны к фирмам, работающим в минус. Для налоговиков убытки являются признаком целого ряда противоправных действий директора — уклонения от уплаты налогов, вывод активов, преднамеренное банкротство, мошенничество и тд.

2. Действия ФНС при подаче «убыточной» декларации

  • звонки в организацию с целью прокомментировать определенную сумму в строке убыточной декларации;
  • личный приход инспектора в организацию;
  • направление соответствующего налогового требования о предоставлении информации.

Отказ от предоставления данных может привезти к принятию более жестких мер вплоть до полномасштабной проверки (Как налоговики готовят налоговую проверку).

3. Декларация по налогу на прибыль, если убыток

Итак, Вы подвели итоги года и обнаружили убыток, два варианта развития событий:

3.1 Показать фактический убыток в декларации по налогу на прибыль

Рассмотрим, что ожидает руководителя, если он не испугался дополнительных вопросов от органов налоговой инспекции, решил не скрывать реальное положение дел и подал декларацию с убытком. После этого последует запрос пояснений от сотрудников инспекции, на который руководитель должен будет ответить в течение пяти дней в произвольной форме. Советуем как можно подробнее расписать расходы (предоставить оборотно-сальдовые ведомости в разрезе статей расходов счета 26, 44, 91.2), объяснить причину финансового результата и рассказать о том, какие Вы планируете провести мероприятия и предпринять меры, чтобы в будущем получить прибыль.

Причины образования убытка в декларации по налогу на прибыль:

  • Отсутствие выручки от реализации или ее незначительный объем. Характерно для вновь созданных организаций и организаций с длительным циклом производства работ.
  • Освоение новых рынков сбыта, что требует значительных расходов на маркетинговые мероприятия, составление бизнес-планов и тд.
  • Снижение цен из-за падение спроса, сезонности продукции и тд
  • Снижение объемов продаж, например, из-за потери крупных покупателей.
  • Крупные разовые расходы в отчетном периоде, например, приобретение и ввод в эксплуатацию основного средства, капитальный ремонт помещения.
  • Форс-мажор, например, сгорел транспорт при грузоперевозке продукции, затопило склад.
  • Учетная политика в целях налогообложения, например, применение амортизационной премии, нелинейного метода амортизации, создание резервов.

Если организация подает «убыточную» декларацию более двух отчетных периодов подряд, то налоговики предложат уменьшить убыток и подать корректировки или пригласят на «убыточную» комиссию. Вызывают руководителя, но вместо него представлять интересы может бухгалтер или другое уполномоченное лицо (с собой взять паспорт и доверенность). Лучше на специальную комиссию в ИФНС прийти двум представителям компании – директору и главному бухгалтеру, ведь на таком заседании инспекторы задают серьезные финансовые вопросы. Волноваться и переживать не стоит. Старайтесь с проверяющим вести конструктивный диалог. Если организация недавно на рынке, то в обосновании причин образования убытка используйте доводы «большая часть затрат связана с рекламой и маркетинговыми мероприятиями, которые помогают осваивать рынок» или «большие затраты на покупку оборудования». Если организация работает давно, то объясните сокращение выручки ремонтом или модернизацией оборудования, вследствие чего в будущем ожидаете положительный экономический эффект.

Сотрудники ИФНС анализируют такие показатели, как:

  • структура доходов и расходов в разрезе обычных и прочих (неблагоприятными, по мнению налоговиков, являются более высокие темпы прироста расходов по обычным видам деятельности по сравнению с темпами прироста соответствующих доходов, а также потери за счет внереализационных убытков);
  • платежеспособность компании (основные показатели неплатежеспособности – отсутствие средств на расчетном счете и наличие просроченной кредиторской задолженности);
  • показатели баланса (по мнению инспекторов собственный капитал должен превышать заемный, темпы роста оборотных активов должны быть выше, чем темпы роста внеоборотных активов, темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковыми).

Налоговики всегда интересуются за счет каких средств живет убыточная организация. Поэтому будьте готовы рассказать об источниках финансирования (займы, кредиты, финансовая помощь собственника). Если налоговиков заинтересуют какие-то документы, то попросите их оформить требование в письменной форме.

3.2 Показать прибыль в декларации по налогу на прибыль при фактическом убытке

Если руководитель решил оградить себя от лишних допросов и походов в налоговую инспекцию, не привлекая тем самым внимание налоговиков к своей организации, то он может принять решение заплатить налог на прибыль. Для этого надо подкорректировать декларацию

Тема: Как убрать убыток. (декларация по прибыли)

Опции темы
Поиск по теме

Как убрать убыток. (декларация по прибыли)

У меня такая ситуация: в 1квартале сдали декларацию по прибыли. Были доходы и расходы. Но в итоге у нас убыток, который мы и показали. Теперь в налоговой(там был дир.) требуют или объяснить убыток или сдать уточненку убрав его. Директор фирмы говорит что ему по налоговой таскаться «не в кайф», убытки надо убрать и дает номер телефона сотрудника ФНС с которым он общался(типа он там обо всем договорился). Звоню. Там говорят: «сдайте нулевую декларацию по прибыли, а в балансе все оставьте как есть». У меня естевенный вопрос: «КАК ЭТО. » Ответ: «ну я не знаю ваши всякие там бухгалтерские штучки». Вот теперь не знаю что с этим убытком делать? Может чтобы не было убытка перенести часть расходов на РБП или, как мне еще посоветовали, сделать их «не принимаемыми для целе налогообложения», но ведь это должно быть в уч. политике? Да и вобще, это щас у меня убыток а потом будет прибыль, и что мне эти расходы и дальше не принимать для налогообложения? или как? может кто-то сталкивался с подобной ситуацией? Подскажите пожалуйста!

Сдать декларацию с ошибкой в указании сумм расходов, например, чтоб налоговая база получилась чуть больше 0.

, т.е что замарачиваться, измените данные декларации, за полугодие сдайте с теми фин. результатами, что имеются.

нет, предприятие небольшое, ПБУ 18/02 не ведем

А ошибки в декларации не в свою сторону разве не наказуемы?

Декларацию я сдам, но куда все же отнести расходы.

Там же и оставьте, где они у вас сейчас

А не проще все-таки объяснить убыток? Это ведь не так сложно. Даже форму дают, для объяснения убытков. И директора не требовали.
П.С. по мне, лучше показывать убытки.

Так и мне проще показать. Я там не оформлена. Обязанности по ведению бу лежат на директоре.

А какой промежуток времени вы показываете убыток?? Неужели один квартал

ДА 1 квартал, до этого был небольшой убыток когда только открылись во 2 кв 2007.

Читать еще:  Как сэкономить на транспортном налоге

Я сталкивались с подобным, как мне объяснили в налоговой,
1-если у предприятия убыток в 2-х и более отчетных периодах, его надо ставить на комиссию по санации (это для Москвы),
2-предприятие в принципе создается для получения прибыли от деятельности, и убыток, если он не однократный, значит неверный расчет себестоимости производимых товаров, работ (услуг), т.е. слишком много затрат неотнормировано.
как предложение, инспектор посоветовал часть затрат перенести на РБП, как не давшие экономического результата.

Один квартал и уже совеуют убрать убыток.Чем мотивируют ?? Я считаю, что правильнее написать объяснение, хотя кончно решать директору .

По доверенности. Ненадо оформляться)

Да ни чем не мотивируют. Разговаривал с ними директор, его «напугали» проверкой, и тем что «для вас же будет лучше если не будете показывать убыток. » Так что теперь что-то объяснить ему трудно, это же «НАЛОГОВАЯ»

Выскажу свое мнение

я считаю, что нужно показывать то, что есть, а не то, что хотят видеть проверяющие

эти просьбы, как минимум, НЕЗАКОННЫ! и не нужно допускать такого отношения к себе, чтобы у налоговиков хватало еще смелости просить убрать убыток

это ведь коммерческая деятельность есть и взлеты и падения, а тем более в кризис, пусть сами решают свои вопросы, а не засчет нас

сама второй год, а то уж и третий показываю убытки, всегда обосновываю, пишу им письма по требованию, аж на 3 листа, всегда и обоснование находится, и все, мол, усилия направлены на получения дохода и покрытия убытка, ведь и договоры заключаются и прочее, письма получат, затихают до следующего квартала, и ведь придраться не к чему, все обоснованно!

при первой же их просьбе руководитель четко ответил, что как это мы уберем убыток за прошлый квартал, когда он уже сформирован, у нас же, мол, не шаражкина контора, будем, мол, убыток стараться в ближайшие периоды покрыть и т.д. и действительно, фирма работает и штат и бухгалтерия. что мутить-то на ровном месте?

это они на слова ловят, а при удобной возможности, это потом используют

нужно четко отстаивать свою позицию, правильно все говорить, а то им сейчас убыток не нравится, а потом, прибыль будет мало

и вообще, вы сами как на это смотрите: сегодня у вас ОБОСНОВАННЫЕ расходы, доходов нет — убыток, заврта тоже самое, послезавтра — то же. Инспектор в налоговой скажет, о как хорошо, мол, свои отчеты вышестояшему сдам приличные, можно в отпуск идти.
а вот через годик, другой, извините, попрет прибыль! Что дир будет просить — конечно же снизить ее, т.е. добавить затрат. Конечно же, при желании, договоритесь и проведете, эти самые затраты. но это уже могут быть оспоримые расходы. ну, ладно, провели, заплатили, сколько дир выделил денег на налог, успокоились. а тут и выездная проверка подоспеет. что те она будет делать в первую очередь, конечно же «выбрасывать» ваши расходы из расчета прибыли,мол не экономически обоснованы, да еще и контрагенты непонятные и т.д. и т.п. таким образом, доначислили налог, + пени, и штраф.
а убыток, можно ведь совершенно ЗАКОННО переносить на следующие года и уменьшать прибыль
да даже дело-то и не в переносе, а в подходе

просто диру нужно понять, что это госаппарат и по головке они не погладят, и проверять придут уже другие специалисты, не те, что просили убрать убыток, на пощаду надеяться бесполезно, если, конечно, не будет знакомства

а то, что его вызывали в налоговую, то это же всего навсего ПРОЦЕСС, предприсанный законом, они обязаны это делать, они же должны показывать видимость своей «работы», поэтому ничего страшного сходит еще пару раз, а может и нет. ведь если бухгалтерия белая, как говорится, чего боятся-то. а если «личико в пушку», да еще при этом слушать все их указания, то ведь устанет потом идти у них на поводу

не нужно пугаться этих «угроз» — это всех они НЕОФИЦИАЛЬНО просят, пусть, вот они все на бумаге пишут
страшного в этом нет ничего, это не единичный случай

директору нужно понять, что налоговики выполняют лишь свою работу, а вам нужно выполнять свою работу, а не их, ведь за вас-то они делать явно ничего не будут. все их действия направлены на самых пугливых
не нужно создавать из-за этого паники, напротив, нужно каждый шаг грамотно обдумывать

Убыток, как от него избавиться

23.11.2012, 12:33 На форуме с: 23.11.2012
Сообщений: 138

Доброго дня, коллеги!

Суть вопроса для обсуждения:

Закрытое акционерное общество, с ОСН, сдали декларацию по налогу на прибыль за 9месяцев. Убыток за 9 месяцев порядка 8 млн рублей.
Вызвали в ИФНС на «убыточную комиссию», предложили пересдать декларацию с результатом «без убытка». Руководство принимает решение- пересдать декларацию без убытка. Пару месяцев назад у нас уже была выездная проверка, поэтому переживать новый виток руководство не хочет.

И так, варианты безубыточности, которые мне логично видятся в данной ситуации.

1 вариант) Убыток покрыть за счет прибыли, подлежащей распределению, полученной в прошлых периодах деятельности общества. Решением на собрании акционеров. Этот вариант не нравится руководству.
Мне этот вариант нравится больше всего, поскольку второй вариант мне видится «сырым» и не совсем правильным.

2 вариант) закупали листы металлические для внутреннего использования (на ремонт, коробы и шкафы производственные делать), все сделали и списали само собой. И вот теперь я думаю, может быть, есть способ списать не единовременно, а расписать данные расходы с помощью «расходов будущих периодов».

Возможно, что есть еще варианты, но я их не вижу.

23.11.2012, 13:22 На форуме с: 14.12.2006
Сообщений: 3 691

в первом варианте — покажите на проводках, плиз

потому что так не понятно вообще — потому что Вы говорите о статьях баланса, которые никак на Форму 2 не влияют.
_____________

что касается второго варианта — то, как мы знаем — в РСБУ 971 счет для этих целей использовать нельзя.

А вот в нУ — можете же делать что хотите.
Поговорите с налоговыми спецами — может, возьмете и сделаете часть расходов НЕпринимаемыми для целей НУ.

Но это не значит — что надо что-либо менять в РСБУ.
_______
а вообще — если фирма обналом не занимается и все белое — и убыток настоящий — т.е. реально экономическая ситуация такова — то..

рисовать убыток по хотелке налоговой — это, конечно, принимать решение только Вашему руководству

потому что если платите все налоги и убыток настоящий, связанный с реальной деятельностью — то это объяснимо и доказуемо

23.11.2012, 13:23 На форуме с: 14.12.2006
Сообщений: 3 691

23.11.2012, 13:27

На форуме с: 07.10.2011
Сообщений: 4 148

вопросы для уточнения:

1. какой год работает организация с момента регистрации?
2. Ранее какие фин.рез-ты в НУ были?
3. за счет чего получился такой огромный убыток 8 млн (основная статья расходов)?
4. есть шанс, что за оставшийся квартал убыток покроется?

ну и конечно заявление о том, что в НУ можете делать что хотите, в корне неверно. есть гл. 25 НК РФ и отступать от ее требований весьма чревато.

23.11.2012, 13:29 На форуме с: 14.12.2006
Сообщений: 3 691

23.11.2012, 13:32

На форуме с: 07.10.2011
Сообщений: 4 148

23.11.2012, 13:35 На форуме с: 14.12.2006
Сообщений: 17 710

1. Сначала Вам надо разобраться, какой убыток Вы собираетесь «убирать» — бухгалтерский или налоговый.
Это совершенно разные вещи.
И соответственно заново донести вопрос до руководства.

2. Ваш «1 вариант)» в БУ происходит по сути автоматически (если только Вы не решите СЕЙЧАС вдруг выплатить дивиденды за прошлые годы).
По окончании года будете делать реформацию баланса, и все свернется.
А в НУ этот метод не работает никак.
Вообще.
Каким образом Вы прибыль прошлых лет (уже показанную в соответствующих декларациях) собираетесь «засунуть» в ДОХОДЫ текущего года?

Вообще прибыль (налоговую) можно увеличить всего двумя способами:
а) найти какой-нить доход;
б) убрать какой-нить расход.

Если речь идет о прошедшем времени, то получить задним числом доход наверно проблематично.
Остается убирать расходы.
Только проблема в том, что «растянуть по времени» это вряд ли получится.
Так что Ваш вариант 2 тоже нужно «модифицировать».

Вы можете просто не учитывать этот Ваш «ремонт» в налоговом учете. Только не очень надейтесь, что удастся эти расходы в будущем провести.

ЗЫ НА БУ все это вообще никак не повлияет. Только если применяете ПБУ 18.

ЗЫ Неужели Вы «поремонтировались» на 8 лимонов. И именно этот «ремонт» вызвал убытки?

Убыток и его налоговые последствия

Если бизнес долго работает с убытком – это создает серьезные проблемы для его владельцев. «Проедаются» оборотные средства, приходится урезать расходы, из-за чего могут уволиться ценные сотрудники и прийти в негодность оборудование.

Но, кроме всего прочего, отрицательный финансовый результат влечет за собой и налоговые последствия. Причем – иногда не только негативные, но и положительные для бизнесмена. Рассмотрим, как убыточная деятельность влияет на налоговую нагрузку компании.

Убыток и начисление налогов

Чтобы финансовый результат влиял на налоги — их расчет должен зависеть от прибыли бизнеса.

Это условие выполняется при трех налоговых режимах.

При общей системе (ОСНО) финансовый результат деятельности облагается налогом на прибыль. Если нет прибыли – то нет и налога.

Также убыток при ОСНО влияет и на НДС, но не так прямо, как в случае с налогом на прибыль. Дело в том, что добавленная стоимость складывается не только из разницы между выручкой и затратами, но и включает в себя все расходы, не облагаемые НДС. В первую очередь – это заработная плата и начисляемые на нее страховые взносы. Поэтому компания, работающая с убытком, в большинстве случаев все равно платит НДС, только в меньшем объеме, чем при получении прибыли.

Также существуют два специальных налоговых режима, при которых прибыль облагается по принципам, сходным с ОСНО.

Единый сельхозналог (ЕСХН) и налог при упрощенной системе налогообложения (УСН) с объектом «Доходы минус расходы» рассчитываются на основе разницы между выручкой и затратами.

Отличия между ними следующие:

  1. При ЕСХН обороты определяются «по отгрузке», а при УСН «по оплате».
  2. Разные налоговые ставки: при УСН она составляет (без учета льгот) 15%, а при ЕСХН – 6%.
  3. При УСН предусмотрен т.н. «минимальный налог», т.е. при убыточном или близком к нулю финансовом результате бизнесмен должен будет заплатить 1% от выручки. При ЕСХН такого нет и сельхозпроизводитель, работающий с убытком, не платит этот налог вообще.

При остальных «спецрежимах» сумма налога не зависит от прибыли. При УСН «Доходы» она исчисляется на основе выручки, без учета затрат.

Что же касается «вмененки» и патентной системы, то в этих случаях налог вообще не привязан к оборотам бизнеса. Базой при указанных спецрежимах являются различные «физические» показатели: численность работников, торговые площади, количество транспортных средств и т.п.

Т.е. бизнесмен на «вмененке» или патенте может работать «в ноль», получить убыток или вообще не вести деятельность, но обязанность заплатить налог у него остается.

Финансовый результат деятельности влияет на фискальную нагрузку при трех налоговых режимах: ОСНО, ЕСХН и УСН «Доходы минус расходы».

Далее рассмотрим, что грозит бизнесмену, работающему с убытком, и какую пользу он может извлечь из этой ситуации.

Как налоговики относятся к убыткам

Ответ на этот вопрос очевиден – сотрудники ФНС, мягко говоря, «недолюбливают» убыточные компании. Инспектора «по умолчанию» подозревают каждого такого бизнесмена в уклонении от уплаты налогов.

Причем речь идет не просто о «самодеятельности» отдельных специалистов или руководителей подразделений, а о позиции всей налоговой службы.

В приказе ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ перечислены критерии для отбора «кандидатов» на налоговую проверку.

В п. 11 части 4 приложения 1 к этому приказу сказано, что одним из критериев для включения в план проверок является существенное снижение рентабельности по сравнению со среднеотраслевой.

Т.е. налоговиков не устраивает даже падение прибыли, не говоря уже о полном ее отсутствии.

Иногда инспектора даже пытаются банкротить убыточные организации, но в этом случае судьи обычно не поддерживают их.

Верховный Суд РФ указал, что хотя прибыль и является целью предпринимательской деятельности, но это не значит, что бизнесмен не может работать с отрицательным финансовым результатом (п. 13 постановления Пленума ВС РФ от 24.10.2006 № 18).

Поэтому закрыть убыточную компанию налоговики вряд ли смогут, но создать массу других проблем — вполне способны.

Речь в первую очередь идет о выездной проверке. Но у налогоплательщика, работающего «с минусом» есть возможность ее избежать и сделать свой убыток, так сказать, «законным» в глазах инспекторов.

Для этого нужно подготовить обоснованное пояснение убытков. Как это сделать – рассмотрим в следующем разделе.

Как обосновать убытки перед налоговиками

Если организация сдала «отрицательную» декларацию, или даже несколько подряд, то это вовсе не значит, что на пороге офиса сразу же появятся проверяющие.

Скорее всего, сначала налоговики запросят письменные пояснения или вызовут руководителя компании на «убыточную» комиссию.

И от того, насколько весомыми будут аргументы бизнесмена, во многом зависит дальнейшая ситуация.

Не следует «отписываться» общими фразами об экономическом кризисе, падении спроса и т.п. Пояснение должно быть предельно конкретным и характеризовать ситуацию именно на данном предприятии.

В качестве причин убытков можно назвать, например, следующие:

  1. Недавнее начало деятельности.
  2. Запуск нового производства.
  3. Существенный рост цен поставщиков.
  4. Расторжение договоров с крупными контрагентами.
  5. Форс-мажорные обстоятельства (авария, пожар и т.п.)

Все указанные причины должны быть подтверждены документально. Например, если речь идет о взаимоотношениях с контрагентами, то нужно приложить копии договоров, писем и прайс-листов, при аварийных ситуациях подтверждением будут акты государственных органов и т.п.

Если бизнесмену удалось обосновать свои убытки, то он может использовать их в дальнейшем для налоговой оптимизации. Как это сделать – покажем в следующем разделе.

Как перенести убытки на будущее

Все налоговые режимы, «завязанные» на финансовый результат, предусматривают перенос убытков на будущее, но каждый из них имеет свои особенности.

При ОСНО убытки переносятся в соответствии со ст. 283 НК РФ.

Существует ряд ограничений:

  1. Использовать для снижения текущего налога можно только убытки, полученные после 01.01.2007 (п. 16 ст. 13 закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ).
  2. До 2020 года включительно перенесенные убытки могут уменьшить налоговую базу не более, чем на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).
  3. Нельзя переносить убытки по льготным видам деятельности, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.
  4. Также не подлежат переносу некоторые «специфические» виды убытков, например — от реализации ценных бумаг.

Если убытки «накопились» за несколько лет, то их следует списывать в хронологическом порядке.

Бизнесмены обязаны хранить все первичные документы, подтверждающие убытки, до их полного списания (п. 4 ст. 283 НК РФ, письмо Минфина РФ от 25.05.2012 № 03-03-06/1/278).

Перенос убытков при УСН (п. 7 ст. 346.18 НК РФ) и ЕСХН (п. 5 ст. 346.6 НК РФ) осуществляется в целом по тем же принципам, что и при ОСНО, но с учетом следующих особенностей:

  1. Период, в течение которого можно задействовать убытки для налоговой оптимизации, составляет не более 10 лет.
  2. Отсутствуют ограничения по проценту уменьшения налоговой базы и видам деятельности.

Также следует иметь в виду, что при смене налогового режима накопленные убытки «аннулируются», т.е. не могут быть в дальнейшем использованы для уменьшения облагаемой базы.

Разумеется, это положение относится только к налоговому учету. В бухучете финансовые результаты деятельности компании накапливаются в течение всей ее «жизни», независимо от смены формы налогообложения

Вывод

Полученные убытки не только ухудшают финансовое положение организации, но и могут привести к проблемам с налоговиками.

Инспектора подозревают любую убыточную компанию в применении незаконных схем уклонения от налогов.

Чтобы избежать выездной проверки, бизнесмену следует подготовить аргументированные пояснения и убедить чиновников в том, что убытки вызваны объективными причинами.

Если доводы налогоплательщика были достаточно весомыми, то в дальнейшем «подтвержденный» убыток можно использовать для уменьшения облагаемой базы.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector