Что облагается налогом
Web555.ru

Бизнес портал

Что облагается налогом

Кто и в каких случаях должен платить налог на доходы?

Основным видом прямых налогов является налог на прибыль. В каждой стране он устанавливается индивидуально, распространяется на различные группы лиц, имеет определенные условия и требования по выплатам.

Сведения о таком сборе будут полезны не только предпринимателям, но и физическим лицам, которые тоже обязаны его уплачивать. Ниже IQReview подробно разберет все тонкости, касающиеся подоходных налогов.

Что такое налог на доходы ?

Налогом на доходы называют сбор, который уплачивается физическими и юридическими лицами с совокупного дохода за вычетом расчетов, которые были подтверждены документально. Размер сбора определяется в процентном соотношении.

Следует отдельно пояснить формулировку: налогом на доходы в России (а также в ряде других стран) считают только сборы с физических лиц. Доходы от организаций (юридических лиц) облагаются налогом на прибыль. IQReview будет рассматривать оба этих направления, делая основной упор на НДФЛ.

Кто обязан его выплачивать?

НДФЛ взимается с:

физических лиц, являющихся резидентами РФ (пребывающими на территории страны не менее 183 календарных дней на протяжении 12 месяцев);

физических лиц, не являющихся резидентами РФ (пребывающими менее 183 календарных дней в году), но получающих доход на территории страны.

С амостоятельно уведомлять налоговую инспекцию о своих доходах обязаны:

Граждане, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы).

Физлица, являющиеся резидентами РФ, получающие доход за пределами России.

Физлица, получившие подарки от неналоговых агентов (налоговый агент — лицо, выплачивающее налоги не за себя, а за другого налогоплательщика).

Физлица, получившие доход ы от продажи имущества.

Физлица, получившие доход, с которого не взимали налог налоговые агенты.

Физлица, выигравшие какое-то имущество или деньги в играх, основанных на риске.

Физлица, получающие выплаты как наследники авторов (изобретений, литературных произведений, произведений искусства, науки).

Физлица, получающие имущество или деньги от других физлиц в дар.

Налог на прибыль обязаны выплачивать:

Все виды юридических лиц, предусмотренные в России (ООО, ОАО, ЗАО, и так далее).

Иностранные юрлица, работающие на территории РФ через представительство, или получающие прибыль в РФ любым другим способом.

Иностранные юрлица, которые признаны налоговыми резидентами РФ.

Иностранные юрлица, которые фактически управляются из РФ, если другой вариант не предусмотрен международным договором по вопросам налогообложения.

Кто освобожден от выплат?

Среди юрлиц от налогов освобождаются:

Налоговая декларация

Организации, работающие по специальным системам налогообложения.

Организации, платящие сборы на игорный бизнес.

Организации, которые участвуют в «Инновационном проекте Сколково».

Что облагается, и что не облагается налогом?

По закону, НДФЛ обязаны уплачивать физлица от следующих доходов:

От заработной платы.

От сдачи недвижимости.

От любых источников доходов, находящихся в других странах.

От выигрышей в игры, связанные с риском (лотереи, розыгрыши).

Не подпадают под уплату НДФЛ:

Государственные пособия, кроме выплат по временной нетрудоспособности.

Бесплатно предоставленные жилплощади.

Пособия на оплату коммунальных услуг.

Выплаты денежных средств на питание или выдача натурального довольствия.

Компенсации, полученные за нанесение вреда здоровью.

Выплаты при увольнении.

Выплаты членам семьи при гибели государственных служащих, находившихся при исполнении.

Средства, компенсирующие исполнение трудовых задач (командировка, переезд по долгу службы).

Все компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ и органами местного самоуправления.

Донорские (за сдачу крови, материнское молоко).

Гранты, которые выделяются на поддержку науки, образования, культуры и искусства. Дарителем гранта может быть как российская, так и иностранная организация, которая должна быть утверждена Правительством РФ.

Премии за достижения в сфере науки, образования, культуры, литературы, искусства. Перечень премий должен утверждаться Правительством РФ.

Все виды единовременной материальной помощи (гуманитарная помощь, выплаты пострадавшим при стихийных бедствиях или террористических актах на территории России, выплаты малоимущим и так далее).

Средства от продажи недвижимости, которая пребывала в собственности владельца дольше 5 лет.

Средства и имущество, которые гражданин получил по наследству.

Средства и имущество, которые гражданин получил в дар от члена семьи или близкого родственника.

Средства, полученные при продаже продукции, которая была выращена в личных подсобных хозяйствах или в фермерских хозяйствах (как в живом виде, так и в переработанном). Фермерские хозяйства освобождаются от выплат на 5 лет начиная с года регистрации.

Средства, полученные от продажи или в качестве зарплаты за сбор лекарственных растений, ягод, орехов, грибов или любой другой дикорастущей продукции. От выплат НДФЛ освобождаются только те доходы, которые получены от организаций, имеющих лицензию на промышленную заготовку определенных видов растений.

Средства, которые получают участники семейных (родовых) общин малочисленных народов Севера. Освобождаются от НДФЛ они только в том случае, если занимаются традиционными для своей народности отраслями промысла.

Средства, полученные охотниками за сдачу добытой пушнины, меха, кожи, мяса — в случае, если охота велась по лицензии.

ИП, которые уплачивают единый налог на вмененный доход. Такой налог на доход ИП возможен, если предприятие занимается определенным видом деятельности, по которому предусмотрен такой вариант налогообложения.

Зарплаты солдат, матросов, старшин и сержантов, которые служат по призыву.

Все виды помощи, которые передаются ветеранам и инвалидам ВОВ, а также вдовам военнослужащих, погибших в военных действиях с Финляндией, Японией, в ВОВ.

Средства, которые передаются детям-сиротам в возрасте до 24 лет, и используются для обучения в лицензированных образовательных заведениях.

Когда и где уплачивается?

Налоговая декларация должна подаваться в контролирующий орган по месту учета. Крайний срок подачи отчета — 30 апреля каждого года.

Налоги от заработной платы физическими лицами уплачиваются не лично — за них это делает предприятие (которое в данном случае является налоговым агентом). Декларация может подаваться как в бумажной форме, так и дистанционно — в электронной.

Налоговая ставка

В других случаях налог на доходы физических лиц уплачивается не позднее 15 июля того года, который идет за периодом, в который была подана декларация.

Способ расчета НДФЛ

Налог на доходы физических лиц рассчитывается по следующей формуле:

Ставка налога * Налоговая база.

НК РФ предусматривает следующие ставки:

13% — подходит для большинства резидентов РФ. Сюда относится и зарплата, и доходы от продажи имущества, и вознаграждения.

15% — подходит для физлиц, не являющихся резидентами РФ, которые получают доход от российских предприятий.

30% — распространяется на все доходы физлиц, не являющихся резидентами РФ.

35% — максимальная ставка, распространяющаяся на любые выигрыши и призы, доходы с вкладов в банки (если они превышают установленные размеры), а также на ряд других случаев, предусмотренных НК РФ.

Н алоговая база устанавливается индивидуально на каждый тип доходов.

Удержание налога на доходы

Согласно законодательству, работодатель обязан удерживать из зарплаты своих сотрудников НДФЛ. Осуществляется удержание налога на доходы следующим образом:

Суммируются все пункты, формирующие конечный размер зарплаты: ставка, надбавки, премии, поощрения и так далее.

При наличии — отнимаются пункты, относящиеся к налоговым льготам (материальная помощь, пособия и так далее).

От получившегося числа вычитается 13% (размер НДФЛ, принятый в РФ).

Исключением являются только ИП, с которыми предприятие работает по договору сотрудничества.

Налоговый вычет: когда и как можно вернуть сумму налога?

От упомянутых выше 13% можно затребовать вычет — возврат части средств, уплаченных ранее.

По действующему НК РФ, предусмотрены следующие виды вычетов:

Стандартный. Распространяется на «чернобыльцев», детей-инвалидов, родителей и супругов погибших при исполнении военнослужащих. Полный список лиц указан в пунктах 1, 2 и 4 ст. 218 НК РФ. При этом любое лицо имеет право получить только 1 вычет. Если гражданин попадает под несколько пунктов сразу — выбирается максимальный размер возврата.

Социальный. Включает расходы на обучение, благотворительность, лечение и покупку лекарств, добровольное страхование жизни, затраты на накопительную часть трудовой пенсии.

Имущественный. Право на получение имеют лица, которые продавали или покупали недвижимость, занимались строительством дома или покупали земельный участок.

Вычет при переносе убытков на будущие периоды. Его могут получить лица, проводящие операции с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок. В данной сфере деятельности расходы нередко могут превышать доходы. В случае такого отрицательного результата полученный убыток может быть перенесен на последующий период (год).

Д ля возврата части уплаченных средств необходимо подать заявление на имя работодателя (налогового агента) или в налоговый орган по месту регистрации. Размер возвращаемой суммы определяется под каждую группу отдельно.

На вычеты не могут претендовать граждане, которые освобождены от уплаты НДФЛ:

Безработные — лица, которые не имеют источника дохода, помимо государственного пособия.

Индивидуальные предприниматели, работающие по специальным системам налогообложения.

Режимы налогообложения для предприятий

Отдельно следует остановиться на правилах налогообложения предприятий, относящихся к малому бизнесу.

Для ИП есть несколько вариантов уплаты налога на прибыль, и у каждого из них свои особенности. Чаще всего индивидуальный предприниматель самостоятельно может выбирать, какой тип налогообложения будет к нему применяться.

Ниже разберем существующие варианты.

Общий режим

«Стандартный» и самый непопулярный вариант. Предусматривает следующие сборы на доходы организации:

НДФЛ — уплачиваются со всех доходов предпринимателя.

Налог на недвижимое имущество, которое эксплуатируется в предпринимательской деятельности.

Виды налогов для физлиц

В данном случае недостаток состоит как минимум в том, что усложняется сам процесс отчетности. Как ИП, гражданин платит НДС, и как физическое лицо — НДФЛ, то есть нужно уплатить 2 сбора.

Единый налог на вмененный доход

ЕНВД ( единый налог на вмененный доход ) — вариант, который может применяться для следующих сфер деятельности:

Транспортные услуги по пассажирским перевозкам и грузоперевозкам (в случае, если они осуществляются автотранспортом).

Услуги по временному проживанию (получение средств от сдачи жилья в аренду).

Рекламные действия (размещение).

Сфера розничной торговли.

Оказание ветеринарных услуг.

Оказание бытовых услуг различного направления.

Услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автомобилей.

Сдача торговых мест, земли.

Выбор ЕНВД позволяет предпринимателю собрать в один сбор несколько налогов.

Для ИП единый налог на вмененный доход заменяет:

Налог на имущество физлиц, который применяется при ведении бизнеса.

Для юридических лиц ЕНВД заменяет:

Налог на прибыль организаций.

Налог на имущество организаций.

Такая схема налогообложения удобна и выгодна для успешных и стабильно работающих организаций. А вот на начальном этапе деятельности компании, когда финансовая стабильность еще отсутствует, ЕНВД может наоборот вызывать сложности.

Рассчитывается размер выплат по формуле:

(Налоговая база * Ставка налога) – Страховые взносы.

Патентная система налогообложения

Патент — система налогообложения, подходящая для граждан, работающих на себя, но по каким-то причинам не желающих регистрировать ИП. Это и Работа няней на дому — зарплата и обязанности няни, и репетиторы, и владельцы жилья, сдающие его в аренду. Всего нормативные акты РФ предусматривают 63 вида деятельности, которые могут облагаться налогами по патентной системе. В регионах местные власти могут дополнять этот список. В основном все виды деятельности относятся к сфере услуг.

Читать еще:  Как рассчитывается налог на дачный дом

Такой тип налогообложения появился относительно недавно (в 2014 году) и пока не обрел популярности. Причина в том, что большая часть граждан, которым было бы выгодно использовать патент, работают «в серую», вообще без уплаты налогов со своей деятельности.

Принцип сбора заключается в покупке патента (разрешения) на ведение определенной деятельности.

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения — самый распространенный среди предприятий малого бизнеса вариант. Может уплачиваться с двух величин:

С дохода. В данном случае размер сбора составляет фиксированные 6% от всей выручки, которая была получена в отчетном периоде.

С дохода за вычетом расходов (под расходы могут подходить только те траты, которые предусмотрены НК РФ). В данном случае размер сбора составляет фиксированные 15%.

Подробнее об НДФЛ и его возврате (видео)

Закон имени первого апреля о налогах на вклады и облигации. Разбираемся подробно

Вступил в силу закон 102-ФЗ от 01.04.2020. В соответствии с этим законом доходы по вкладам в банках и по облигациям будут облагаться налогом. Разбираемся в деталях.

Вначале пару слов о весьма необычном способе принятия этого закона.

Законопроект 862653-7 был зарегистрирован и направлен Председателю Государственной Думы16.12.2019. Тогда он назывался «О внесении изменения в статью 346.25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» и в нем не было ни слова о налогах на вклады и облигации. Законопроект в таком виде прошел все необходимые процедуры согласования, был рассмотрен профильным комитетом, Советом Государственной Думы, и, наконец, 05.03.2020 был принят в первом чтении.

Затем, в текст закона вносятся «поправки», его название изменятся, он проходит за один день (31.03.2020) второе и третье чтение Государственной Думой, в тот же день рассматривается Советом Федерации и 01.04.2020 его подписывает Президент…
Таким хитрым способом срок принятия был сокращен с нескольких месяцев до нескольких дней. Подробнее о судьбе законопроекта можно посмотреть на сайте Госдумы .

Кстати, в этом же законе в виде «поправок» внесен ещё целый ряд любопытных изменений, в том числе в закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Но об этом пока не будем…

Налог на доходы по вкладам и счетам

Сейчас налогообложение доходов по вкладам определяется статьёй 214.2 НК РФ, где говорится, что налогом облагается превышение суммы процентов над суммой процентов ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов. По новому закону текст статьи 214.2 полностью изменен. Теперь не облагаются налогом только вклады и счета, процентная ставка по которым не превышает 1 процента годовых (в рублях), и счета эскроу.

В отношении всех остальных вкладов и счетов установлен следующий порядок налогообложения:

Начиная с 01.01.2021 банки обязаны передавать всю информацию о выплаченных процентах в ФНС. Сами банки удерживать налог не будут. Информация за 2021 год поступит в ФНС до 1 февраля 2022 года.

Затем налоговая инспекция просуммирует все проценты за прошедший год. Из полученной суммы вычитается бонус. Бонус рассчитывают как произведение миллиона рублей на ключевую ставку ЦБ по состоянию на 1 января того года, в котором получен доход. Сейчас ключевая ставка равна 6%. Если до конца года она не изменится, то из полученных в 2021 году процентов вычтут, соответственно, 60 тысяч рублей. Итак, если сумма всех процентов по всем вкладам и счетам, оформленным на вас, превысит размер бонуса, то с вас удержат налог в сумме 13% с превышения. Вы получите налоговое уведомление, которое будете обязаны оплатить. Примерно такое же, какое сейчас получают владельцы автомобилей, недвижимости и земельных участков.

Если проценты начисляют в иностранной валюте, то они пересчитываются в рубли в момент их получения.

Что мне будет, если я не стану платить налог?
Уголовной ответственности за неуплату налога в РФ нет (уголовная ответственность в соответствии со ст. 198 УК РФ наступает только в связи с непредставления налоговой декларации (расчета) или путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений). Но ФНС имеет богатый опыт по принуждению к уплате налогов. Так что заплатить, скорее всего, придется, но с пеней и штрафом.

Как можно легально уменьшить налог?
Первым очевидным способом является распределение ваших накоплений на максимально возможное число родственников. Ведь каждое физическое лицо получает по бонусу. По текущей ставке ЦБ размер бонуса – 60 тыс. руб. 13% с этой суммы составит 7 800 рублей. Если у вас много надежных родственников и мало миллионов, способ может оказаться полезным.
Другой способ – получение всевозможных имущественных, социальных и инвестиционных вычетов. Вы можете сократить налоговую базу на сумму, потраченную на приобретение квартиры, лечение, обучение, инвестиции на ИИС и т.д.

Будет ли взиматься повышенный налог на доходы по вкладам, превышающие ставку ЦБ+5%?
Нет, с 1 января 2021 года такие вклады будут облагаться налогом на общих основаниях по ставке 13%. Текст об особом порядке налогообложения вкладов с повышенными процентами в новой редакции статьи 214.2 НК РФ отсутствует.

Как будут облагаться налогом проценты, полученные с долговременных вкладов с выплатой в конце?
В законе ничего не говорится конкретно о таких вкладах. Но говорится про доходы в виде процентов, «полученных налогоплательщиком в течение налогового периода». То есть важным является не период, за который проценты начислены, а дата ПОЛУЧЕНИЯ процентов. Это делает длинные вклады с выплатой процентов в конце срока менее интересными, так как доход за все годы попадет в один налоговый период

Налог на доходы по облигациям

В ныне действующем НК РФ выделяются три группы облигаций:
1. ОФЗ, облигации государств — участников Союзного государства (Белоруссии), субъектов Российской Федерации, а также органов местного самоуправления (муниципальные), купоны которых не облагаются налогом (п. 25 ст. 217 . НК РФ ).
2. Корпоративные облигациям, эмитированные после 1 января 2017 года, купоны которых облагаются налогом только в части превышения процентов над ставкой рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов (п. 1 ст. 214.2. НК РФ ).
3. Корпоративные облигациям, эмитированные до 1 января 2017 года, купонный доход по которым включается в доходы по операциям с ценными бумагами. (п. 7 ст. 214.1. НК РФ ).

Закон 102-ФЗ от 01.04.2020:
1. Отменяет п. 25 ст.217.
2. Дает новую редакцию ст. 214.2, в которой больше нет упоминания облигаций.

Таким образом, все облигации, не зависимо от даты их эмиссии и от типа эмитента получают равные права и облагаются налогом по правилам, изложенным в п. 7 ст. 214.1. То есть все полученные купоны теперь будут включаться в налоговую базу по операциям с ценными бумагами, которая облагается налогом по ставке 13%.

Есть ли по облигациям необлагаемый налогом минимум дохода, как по вкладам?
Увы, Закон 102-ФЗ такого не предусматривает. Даже если у вас будет одна облигация, с её купона всё равно удержат налог.

Не будут ли купоны высокодоходных облигаций облагаться двойным налогом – по ставке 13% и 35%?
Нет, не будут. До сих пор особый порядок налогообложения облигаций, выпущенных после 01.01.2017 (те самые ЦБ+5%) определялся вторым абзацем пункта 1 ст. 214.2. Но в законе 102-ФЗ приведен совершенно новый текст статьи 214.2, в котором не говорится ни слова про облигации вообще.

Кроме того, ставка в 35% определялась в пятом абзаце п.2 ст. 224 НК РФ. А в новом законе говорится

Цитата

4) в статье 224:
абзац пятый пункта 2 признать утратившим силу;

Будет ли теперь учитываться НКД при определении разности цены покупки и продажи облигаций?
Есть несколько писем Минфина, разъясняющих, что «суммы накопленного купонного дохода, полученные налогоплательщиком при реализации ценных бумаг, включаются в доходы налогоплательщика, а соответственно, расходы налогоплательщика по приобретению ценных бумаг включают суммы накопленного купонного дохода, уплаченные налогоплательщиком продавцу ценных бумаг». В отношении корпоративных бумаг это не вызывало вопроса и все брокеры рассчитывали налоговую базу с учетом этого. Однако в отношении ОФЗ и муниципальных бумаг дело обстоит несколько сложнее.
В п. 13 ст. 214.1 НК РФ говорится:

Цитата

При определении финансового результата по операциям с ценными бумагами доходы от купли-продажи (погашения) государственных казначейских обязательств, облигаций и других государственных ценных бумаг бывшего СССР, государств — участников Союзного государства и субъектов Российской Федерации, а также облигаций и ценных бумаг, выпущенных по решению представительных органов местного самоуправления, учитываются без процентного (купонного) дохода, выплачиваемого налогоплательщику, который облагается по ставке иной, чем это предусмотрено пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, и выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги.

Формулировка достаточно туманная. И всё же большинство брокеров (кроме Открытия) не учитывали НКД при покупке и продаже ОФЗ и муниципальных облигаций. Хотя существует Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 20 апреля 2018 г. N 03-04-06/26989 Об учёте при определении налоговой базы по НДФЛ купонного дохода по облигациям федерального займа . В этом письме говорится:

Цитата

Накопленный процентный (купонный) доход как отдельный вид дохода по облигациям в главе 23 Кодекса «Налог на доходы физических лиц» не предусмотрен. Специальных положений, касающихся учёта при налогообложении сумм накопленного процентного (купонного) дохода, в главе 23 Кодекса не содержится.

Суммы такого дохода, полученные налогоплательщиком при реализации ценных бумаг, включаются в доходы налогоплательщика, а соответственно, расходы налогоплательщика по приобретению ценных бумаг включают суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченные в цене сделки продавцу ценных бумаг.

Закон 102-ФЗ не вносит изменений в п. 13 ст. 214.1 НК РФ. Как его теперь будут трактовать брокеры, сказать трудно. Однако, элементарная логика подсказывает, что было бы правильно ввести единый порядок расчета налогов по всем облигациям. Тем более, что упомянутое письмо Минфина и опыт Открытия дает такую возможность.

Как легально уменьшить налог с облигаций?

Похоже, что основные лазейки теперь перекрыты. Получать «бумажный» убыток становится невозможно. Единственный вариант — использовать вычеты (имущественные, социальные и инвестиционные).
В этой связи более интересным становится вариант с открытием ИИС. Во-первых, любой пенсионер, самозанятый или получающий «серую» зарплату теперь сможет получать вычет по ИИС типа А (вычет на взносы). Кроме того, если покупать облигации на ИИС типа Б налога не будет! Какой вариант будет интереснее — нужно считать персонально.

Налог на доходы по вкладам и облигациям и налоговые вычеты

Действительно ли можно получить налоговый вычет по налогам на доходы по вкладам и облигациям?

П.3 ст. 210 НК РФ определяет, что налоговые вычеты могут использоваться в отношении доходов, облагаемых НДФЛ по ставке, определенной в п. 1 ст. 224 НК РФ, кроме доходов «от долевого участия в организации» (то есть дивидендов по акциям), «а также в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей». Нерезиденты не могут получать вычет, так как для них ставка налога определяется п. 3 ст. 224. Относятся ли доходы по вкладам и облигациям к п. 1 ст. 224 НК РФ? Приведем полностью этот пункт:

Цитата

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Ни в одном другом пункте этой статьи доходы по вкладам и облигациям не упомянуты, за исключением пункта 3 (туда 102-ФЗ ввел дополнительные абзацы). Однако этот пункт относится к нерезидентам . Стало быть, можно утверждать, что доходы по вкладам и облигациям для резидентов относятся к п. 1 ст. 224 НК РФ, а значит по ним можно получать вычеты.

Вопрос. Почему 102-ФЗ внес изменения, касающиеся доходов по вкладам и облигациям в п. 3 и не внес соответствующие изменения в п.1 ст. 224 НК РФ? Дело в том, что по-умолчанию для нерезидентов установлен НДФЛ в 30%, а потому все налоги, взимаемые по другим ставкам приходится описывать отдельно. Для резидентов же 13% является стандартной ставкой и доходы по вкладам и облигациям относятся к п. 1 ст. 224 НК РФ «по умолчанию».

PS. Я рассчитываю, что FAQ-часть этой статьи будет расширяться по мере того, как будут появляться интересные вопросы применения 102-ФЗ.

Подоходный налог с зарплаты

С заработной платы сотрудников платится прямой налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Работодатели становятся налоговыми агентами и удерживают подоходный налог с зарплаты, направляя деньги в федеральный бюджет. Расскажем о правилах расчета и перечисления налога, льготах и налоговых вычетах.

С каких доходов платится налог

Платите налоги, взносы в несколько кликов в сервисе Контур.Бухгалтерия!

Налог платится не только с зарплаты. В налогооблагаемую базу попадают все поощрения, премии и другие дополнительные выплаты, в том числе материальная выгода и доходы, которые работник получил в натуральной форме. Налог рассчитывается так:

  • суммируем все доходы сотрудника;
  • вычитаем из этой суммы официальные расходы;
  • с полученного остатка взимаем налог 13 % или 30 %.

От НДФЛ освобождаются некоторые виды доходов, которые перечислены в ст. 217 НК РФ. Это государственные пособия (кроме пособия по безработице), пенсии, вознаграждения донорам, полученные алименты, суммы единовременной помощи и другие выплаты. С 2020 года этот список пополнился компенсациями, отдельно выделена компенсация проезда в отпуск и обратно для работников из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей.

Процентная ставка подоходного налога в 2020 году

Ставка налога зависит от статуса налогоплательщика: является работник резидентом или нет. Резидентом признается тот, кто более 183 дней легально находится в России и не выезжает за ее пределы в течение этого срока. Иначе налогоплательщик признается нерезидентом. Будьте внимательны: в течение года статус вашего сотрудника может меняться.

Налоговая ставка для резидентов составляет 13%, для нерезидентов — 30%.

Дополнительно ставки налога варьируются в зависимости от вида полученного дохода. Так, зарплата облагается по ставке 13 %, а доход от экономии на процентах или победы в конкурсе (на сумму приза свыше 4 000 рублей) — по ставке 35 %

Налоговые вычеты

Перед расчетом налога нужно вычесть из суммы доходов налоговые вычеты — льготы, которые предоставляются работникам. Вычеты положены работникам, которые купили квартиру, потратили деньги на обучение или лечение, а также гражданам с детьми и участникам боевых действий. Среди самых популярных вычетов:

  • 1400 рублей — стандартный налоговый вычет на первого и второго ребенка и 3000 рублей на третьего и каждого последующего (подробнее о вычетах на детей читайте здесь);
  • 500 рублей — стандартный вычет для героев СССР и РФ, участникам ВОВ, блокадникам, инвалидам с детства и инвалидам 1 и 2 группы, а также некоторым другим категориям граждан (если у работника есть право на несколько стандартных вычетов, он может использовать только один, суммировать можно только вычеты на детей);
  • имущественный вычет покупателю жилья на территории РФ предоставляется на основании заявления, налоговой декларации и документов, которые подтверждают покупку или уплату процентов по ипотеке. Его можно получить один раз в жизни, а сумма ограничена фактическими затратами или 2 млн рублей при единовременной покупке/строительстве имущества и 3 млн рублей при ипотеке (подробнее см. ст. 220 НК РФ);
  • социальный вычет по расходам на обучение или лечение взрослого или ребенка, а также по некоторым другим расходам предоставляется на основании заявления и документов, подтверждающих расходы (подробнее см. ст. 219 НК РФ);
  • профессиональные налоговые вычеты получают предприниматели, адвокаты, нотариусы при подтверждении расходов в их предпринимательской или адвокатской деятельности (подробнее см. ст. 221 НК РФ).

Пример. Зарплата сотрудника — 50 000 рублей. Он отец трех несовершеннолетних детей. На первых двух вычет составит 1400 + 1400 = 2800 рублей, на третьего еще 3000 рублей, итого 5800 рублей.

База для исчисления налога составит: 50 000 — 5 800 = 44 200 рублей. С этой суммы необходимо посчитать НДФЛ и перечислить в бюджет.

Расчет и удержание подоходного налога с зарплаты

Платите налоги, взносы в несколько кликов в сервисе Контур.Бухгалтерия!

Обязанность работодателя — рассчитать, удержать и уплатить налог в бюджет. Порядок действий прописан в ст. 226 НК РФ.

Исчисление налога происходит ежемесячно нарастающим итогом, с зачетом удержанных ранее сумм. Последний день месяца считается днем получения зарплаты (неважно, рабочий это день, выходной или праздничный). В обычном и самом простом случае НДФЛ удерживают один раз в месяц при расчете зарплаты в последний день месяца. Работодатель удерживает рассчитанный налог, только после этого из зарплаты вычитаются другие удержания — алименты, погашение кредита и пр.

Если сумма вычетов превышает налогооблагаемую базу в этом месяце, то по расчетам нарастающим итогом с начала года НДФЛ в месяце может быть нулевым или отрицательным. Тогда излишне удержанный налог можно зачесть в следующем месяце или вернуть работнику по его заявлению. Перенос стандартных и социальных вычетов с одного месяца на другой возможен только в пределах календарного года. А вот излишек имущественных вычетов переносится на новый год, и тогда работник должен написать новое уведомление о праве на вычет.

Перечисление налога

Платите налоги, взносы в несколько кликов в сервисе Контур.Бухгалтерия!

Подоходный налог перечисляют в бюджет в следующие сроки:

  • если организация выплачивает зарплату наличными — перечисляем налог в день получения денег в банке;
  • если организация выплачивает зарплату безналично — перечисляем налог в день перевода средств на карты сотрудников;
  • если организация выплачивает зарплату из других источников (например, из выручки, не снимая деньги с банковского счета) — перечисляем налог на следующий день после выдачи дохода;
  • если организация перечисляет материальную выгоду и доходы в натуральной форме — перечисляем налог на следующий день после его удержания.

Иногда подоходный налог в течение месяца перечисляется несколькими платежами из-за разных типов выплат. Удержанный подоходный налог перечисляют по реквизитам той налоговой службы, где организация состоит на учете. Обособленные подразделения перечисляют НДФЛ по реквизитам налоговой, в которой они зарегистрированы.

Граждане, которые платят НДФЛ самостоятельно на основании декларации 3-НДФЛ, перечисляют налог не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Штрафы за нарушения по НДФЛ

Действия работодателя должны соответствовать требованиям закона и укладываться в заявленные временные рамки, иначе не избежать штрафов и пеней:

  • если работодатель не удержал или не перечислил подоходный налог без законных оснований, его ждет штраф — 20% от суммы неперечисленного налога;
  • при уклонении от уплаты НДФЛ в крупных размерах нарушителю может грозить штраф в 100-300 тысяч рублей или штраф в размере зарплаты за 1-2 года, лишение права занимать определенные должности на 3 года и даже арест на 6 месяцев или лишение свободы на срок до 2 лет.

Рассчитывайте НДФЛ автоматически и перечисляйте налог с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете легко вести учет, начислять зарплату, формировать и отправлять отчетность, а еще пользоваться поддержкой наших экспертов. Первый месяц работы в сервисе — бесплатен.

Доходы, облагаемые подоходным налогом физических лиц

Последнее обновление 2019-06-22 в 10:40

НДФЛ — налог, с которым сталкиваются все работающие граждане. О том, на какие доходы он распространяется и каким образом взимается, — в нашей статье.

Что облагается НДФЛ?

Регламентация подоходного налога приведена в главе 23 Налогового кодекса России. Согласно ст.208 НК РФ доходы физических лиц, подлежащие налогообложению НДФЛ, делятся на 2 группы:

  • от российских источников;
  • от зарубежных источников.

Почему это важно — подоходный налог взимается с обеих групп доходов налоговых резидентов страны, а у нерезидентов НДФЛ берут только от доходов, извлеченных от отечественных ресурсов.

Нерезиденты это не только иностранцы, ими могут быть и россияне, если они за 12 любых подряд следующих месяцев находятся в России меньше 183 любых календарных дней в совокупности. Если лицо — нерезидент, то его прибыль, получаемая за рубежом, не учитывается российскими ИФНС.

Итак, виды доходов, существующих в России и облагаемых НДФЛ:

  • выплаты наследникам умерших застрахованных клиентов страховых организаций в рамках законодательства о пенсионном страховании;
  • прибыль, получаемая от эксплуатации ЛЭП, трубопроводов, компьютерных сетей и прочих видов связи, действующих в границах России;
  • доходы от использования транспортных средств, эксплуатируемых для перевозок из России и в Россию, а также для выгрузки и погрузки в России, а также штрафы и другие доходы, получаемые за простой этих машин, судов и т. д.;
  • стипендии, пособия, пенсии и прочие идентичные платежи, выплачиваемые по российскому законодательству либо филиалами иностранных компаний, работающих в нашей стране;
  • трудовые вознаграждения — основной доход населения, с которого удерживается НДФЛ, т. е. зарплаты;
  • выручка от продажи недвижимости, ценных бумаг, имущественных прав и некоторых видов движимого имущества;
  • доход от сдачи в аренду имущества или иного прибыльного его использования;
  • прибыль от авторских и смежных прав;
  • страховые платежи при наступлении страховых случаев;
  • проценты и дивиденды от российских компаний и филиалов заграничных фирм, работающих в России;
  • и другие доходы.

Это перечень выплат, по которым уплачивается только НДФЛ, потому что дважды обложить один и тот же объект нельзя — это запрещено самим НК РФ. Физические лица и индивидуальные предприниматели, выбравшие общую систему налогообложения, платят по таким доходам. Вы видите, что перечень не является закрытым, т. к. перечислять все возможные доходы граждан трудоемко и нецелесообразно.

Самый простой способ, понять, ваш доход попадает под подоходный налог или нет, — это посмотреть ст.217 НК РФ — она содержит список доходов, которые освобождены от НДФЛ. И если вашего дохода там нет — значит, нужно платить налог. Например, по ст.208 НК РФ НДФЛ облагаются пособия, но в ст.217 указано, что большинство пособий попадает под освобождение, а также студенческие стипендии и пенсии.

Что касается затрат, облагаемых НДФЛ, то таковых не существует, ведь этот налог взимается с доходов, а не с расходов. Более того, при наличии некоторых видов расходов, можно даже вернуть уплаченный ранее НДФЛ, — по расходам на покупку и ремонт жилья, лечение, учебу и т. д. А налог с затрат — это НДС, который взимается практически с каждой покупки физических лиц.

С какой суммы берется подоходный налог?

НДФЛ платится с суммы дохода за вычетом предусмотренных в законе расходов. Результат такого вычитания является базой обложения. База умножается на ставку — это и есть сумма НДФЛ к уплате.

В случае с зарплатами гражданам не нужно самостоятельно считать и платить налог — за них это сделает работодатель. Ведь работодатели по ст.226 НК РФ выполняют функции налоговых агентов и удерживают с трудовых вознаграждений своих сотрудников НДФЛ и перечисляют по необходимым платежным реквизитам. Такой способ взимания называется «у источника», т. е. у источника дохода — у работодателя.

Чтобы правильно исчислить сумм, нужно знать, на какие расходы можно уменьшить доходы, какой момент считается датой получения доходов и другие нюансы, прописанные в разных статьях главы 23 НК РФ. Например, индивидуальные предприниматели вправе включить в профессиональные вычеты большую часть своих расходов от бизнеса.

Если вы не можете самостоятельно исчислить причитающиеся суммы, то рекомендуется обратиться к помощи квалифицированных бухгалтеров или получить консультацию налоговых инспекторов в период декларационной кампании 3-НДФЛ, которая ежегодно проводиться в инспекциях с февраля по апрель.

Пример 1

Также очень важно знать, по какой ставке вам нужно платить. Ведь ставок у НДФЛ несколько, не только 13%.

Итоги

  1. НДФЛ облагаются доходы от российских и зарубежных источников граждан.
  2. Нерезиденты платят только за российские доходы.
  3. В ст.217 Налогового кодекса предусмотрен список доходов, исключаемых из подоходного обложения.
  4. Базу по НДФЛ можно уменьшить на различные вычеты и расходы.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

(1 оценок, средняя: 1,00)

Что такое подоходный налог

Основным источником пополнения бюджета страны являются налоговые сборы. В число наиболее значимых из таких сборов входит налог на доходы физических лиц и предпринимателей — НДФЛ. В этой статье будет подробно рассмотрено, что из себя представляет НДФЛ, каким категориям граждан следует его уплачивать и как вернуть его на законных основаниях.

Если максимально просто объяснить, что такое подоходный налог с заработной платы, то можно сказать, что это вычет из дохода каждого работающего на территории РФ человека. Этот сбор обязаны вносить в казну все, кто получает прибыль в России, при условии, что используемый вид заработка по закону облагается налогом.

Как указано в 209 статье Налогового Кодекса Российской Федерации, эта пошлина взимается с любого дохода, полученного резидентом РФ на территории страны либо за ее пределами. Также этот налог обязаны уплачивать нерезиденты государства, получающие здесь прибыль.

Чаще всего граждане отчисляют это налог с собственной заработной платы, для чего им даже не требуется производить какие-либо действия, в том числе подавать соответствующую декларацию в ИФНС. Взносы в пользу государства должны производиться работодателем ежемесячно.

Как правило, величина подоходного налога для физического лица равняется 13 процентам от начисленной ему заработной платы. При этом не следует забывать о том, что помимо этого налога, применяются еще 4 ставки, каждая из них применяется в зависимости от вида дохода и категории, к которой относится плательщик. Стоит отметить, что НДФЛ распространяется как на заработную плату гражданина, так и на прочие получаемые им средства.

К категориям граждан, обязанных платить НДФЛ, относятся также предприниматели и самозанятые — им необходимо каждый год подавать в ФНС соответствующую декларацию. Неуплата данного налога может повлечь за собой серьезные последствия в виде достаточно крупных штрафов.

Важно понимать, что несмотря на ежемесячные отчисления с зарплаты, при каждом получении дополнительной прибыли гражданин должен внести в бюджет нужную сумму. Следовательно, уплаченный с заработной платы налог не аннулирует обязательства по дополнительным взносам, если это предусмотрено законодательством.

Что входит в подоходный налог

Чтобы избежать серьезных проблем с законом, а также начисления существенных пени и штрафов, необходимо знать, что облагается подоходным налогом. Согласно действующему законодательству, своевременно оплачивать этот сбор и подавать декларацию в ФНС должны следующие категории граждан:

  • получающие доходы от сдачи имущества в аренду;
  • индивидуальные предприниматели;
  • налогоплательщики, получившие доход от реализации имущества, пребывавшего в их собственности менее 3 лет;
  • адвокаты, нотариусы и прочие специалисты, оказывающие различные услуги в частном порядке;
  • граждане, получающие финансовые средства из других государств;
  • лица, получающие доход от людей, не являющихся налоговыми агентами государства.

Помимо граждан, попадающих в описанные выше категории, подоходный налог обязаны уплачивать и некоторые другие лица. К ним можно отнести тех, кто по наследству получил произведения искусства, авторские права на какие-либо исследования, научные труды и литературу. Однако отчисления с них следует платить лишь в том случае, если гражданином была получена финансовая прибыль.

Кроме того, налог будет взиматься и в том случае, когда лицо выигрывает в лотерею приз, ценность которого превышает 4000 рублей. НДФЛ также распространяется на деньги, подаренные гражданину не членами семьи либо не близкими родственниками.

В 217 статье НК РФ указано, что рассматриваемый налог не начисляется в следующих обстоятельствах:

  • доход получен в результате наследования;
  • средства предоставлены гражданину близкими родственниками;
  • проданное имущество пребывало в собственности гражданина свыше 3 лет.

Еще одна категория доходов, не облагаемая налогом — социальные выплаты, в числе которых стипендии, пенсии, пособия и прочее.

За что мы платим и от чего зависит подоходный налог

НДФЛ — это местный налог, поступающий в бюджет территории либо области, в которой гражданин или ИП получает доход.

При этом вплоть до 85% сбора уходит в региональную казну и порядка 15% — в бюджет населенного пункта. Эти средства используются на социальные нужды, включая здравоохранение, ремонт дорог и медицину.

Из чего состоит подоходный налог и какие факторы влияют на его величину? Произвести расчет НДФЛ достаточно просто, если знать применяемую ставку и налоговую базу. Ставкой принято называть процент, который гражданин обязан перевести в пользу государства со своего дохода. База — непосредственно средства, получаемые человеком из различных источников. При этом ставка может различаться в зависимости от вида получаемой гражданином прибыли и статуса самого плательщика.

Существует 2 категории плательщиков:

  • резиденты — этот термин применяется к лицам, пребывающим на территории государства не менее 183 календарных дней в течение года;
  • нерезиденты — люди, находящиеся в Российской Федерации менее полугода, однако получающие финансовые средства на территории страны.

Между этими категориями имеются существенные различия: резидент в большинстве случаев платит 13% от дохода, для нерезидента эта ставка обычно выше.

Отдельно стоит отметить, что с 2015 года дивиденды резидента облагаются налогом по ставке 13% вместо 9. Для нерезидентов эта ставка выше — она возросла до 15%.

Нерезидент должен уплачивать с доходов 30%, если он не относится к следующим категориям:

  • трудоустроенные на российских судах;
  • ведущие трудовую деятельность на территории Российской Федерации;
  • участники государственной программы по содействию в переселении россиян, проживавших за границей, работающие в РФ;
  • специалисты с высоким уровнем квалификации, которые были приглашены для работы из других стран.

Также стоит отметить, что величина ставки напрямую зависит от размера дохода. Различные призы, в том числе выигрыши в лотерею, облагаются достаточно крупной ставкой — 35%.

За что можно вернуть подоходный налог

Законодательством предусмотрена возможность вернуть подоходный налог, которой могут воспользоваться некоторые граждане. Данная тема будет интересна многим, потому ее следует рассмотреть более подробно.

Стоит отметить, что вернуть НДФЛ могут лишь те лица, которые отчисляют в пользу государства 13% от своих доходов. Чтобы вернуть часть средств, уплаченных государству, потребуется оформить налоговый вычет. Кроме того, гражданин имеет право на компенсацию расходов, если они присутствуют в числе категорий налоговых вычетов.

Стандартный налоговый вычет, позволяющий уменьшить базу, полагается родителям, у которых имеются на попечении несовершеннолетние дети. Также это актуально для родителей обучающихся на очной форме студентов, курсантов и т.д. при условии, что их возраст не превышает 24 лет. Размер вычета зависит от количества детей, попадающих в описанные выше категории — за первого и второго база снижается на 1,4 тысячи рублей, за третьего и каждого последующего — на 3000.

Нужно понимать, что все указанные выше суммы не выплачиваются гражданам, а лишь снижают величину облагаемой налогом базы. Следовательно, родитель одного ребенка может рассчитывать на уменьшение базы на 1400 рублей.

Для снижения размера подоходного налога потребуется выполнить следующие действия:

  • предоставить работодателю соответствующее заявление;
  • предъявить документы, подтверждающие право на получение налогового вычета.

В случае, когда объем налогового вычета меньше, чем положенный по закону, либо он не был предоставлен вовсе, гражданин имеет право на подачу декларации. Поскольку сроки, установленные на законодательном уровне для этого отсутствуют, необходимо сделать это до конца года.

В 218 статье Налогового Кодекса Российской Федерации имеется подробное описание категорий граждан, обладающих правом на получение части НДФЛ.

Также необходимо отметить, что помимо стандартного вычета, имеются и другие — в их числе инвестиционный, профессиональный и социальный.

Физическое лицо после уплаты НДФЛ в ряде случаев может рассчитывать на право вернуть 13% от внесенной в бюджет суммы. Такая возможность актуальна в следующих ситуациях:

  • при пребывании на платном лечении;
  • при покупке жилья, а также строительстве;
  • при прохождении обучения;
  • при оплате различных медицинских препаратов.

С более подробным перечнем можно ознакомиться, посетив соответствующий раздел сайта Федеральной Налоговой Службы.

Важный момент: налогоплательщик имеет право на получение социального вычета при обращении за ним не позднее, чем через 3 года после расходов.

Как и говорилось ранее, все, что требуется для возврата подоходного налога — предоставление в ФНС соответствующей декларации и всех необходимых документов.

Нужно отметить, что граждане, не уплачивающие НДФЛ — индивидуальные предприниматели на специальном налоговом режиме и неработающие — не имеют права на вычет.

Не менее важный момент: возврат подоходного налога возможен лишь в том случае, если отсутствуют задолженности по сборам в пользу государства. Проверить наличие долгов по налогам можно на нашем сайте, для чего не потребуется регистрация.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector