Что не облагается налогом на прибыль
Web555.ru

Бизнес портал

Что не облагается налогом на прибыль

Какие доходы не облагаются налогом на прибыль

nalogovaya_baza.jpg

Похожие публикации

В Налоговом кодексе РФ (ст. 251) указано, какие доходы не должны учитываться при выведении налоговой базы по прибыли. Перечень является закрытым. С 2019 года список будет дополнен в связи с принятием закона от 03.08.2018 г. № 294-ФЗ «О внесении изменений в ч. 1 и главу 25 НК РФ».

НК РФ: какие доходы не облагаются налогом на прибыль

В налогооблагаемую сумму при расчете налога на прибыль не надо включать в т.ч. следующие доходы:

имущество, права владения имуществом, выполненные работы или оказанные услуги, которые были получены в порядке проведенной предоплаты (при применении метода начисления);

не считается доходом для целей налогообложения стоимость имущества (имущественных прав), полученного в качестве залога по обязательствам или в виде задатка;

поступления в форме взноса в уставный капитал предприятия; подлежат исключению и суммы, на которые осуществлено уменьшение размера уставного капитала (согласно требованиям законодательства).

не признаются налогооблагаемыми поступления имущества при ликвидации общества и распределении его активов между участниками; получаемые участником товарищества доли уставного капитала при выходе из числа участников фирмы;

безвозмездная помощь, полученная в соответствии с требованиями закона от 04.05.1999 г. № 95-ФЗ «О безвозмездной помощи РФ»;

безвозмездно полученные атомными станциями (в целях обеспечения безопасности) внеоборотные активы (основные средства или НМА) в рамках международных соглашений и законов РФ.

Еще какие доходы не облагаются налогом на прибыль:

поступления в форме имущественных объектов, которые были переданы субъекту хозяйствования государственными или муниципальными структурами;

доход в виде имущества, переданного государственному учреждению (или муниципальной организации), если основанием для этой операции послужило решение исполнительного органа власти;

комиссионное и агентское вознаграждение; деньги и стоимость материальных ценностей, которые получил комиссионер (агент) по договору комиссии, или агентскому договору (за исключением комиссионного вознаграждения и средств, направленных на покрытие затрат, включенных комиссионером в расходную базу);

средства, полученные в качестве займа или кредита (в денежной и неденежной форме);

безвозмездно полученные российской компанией активы, если в роли передающей стороны выступает фирма или физическое лицо, владеющие более 50% капитала предприятия-получателя, а также безвозмездно полученные российским юрлицом активы от компании, в структуре капитала которой более половины принадлежит получателю имущества;

проценты, перечисленные налогоплательщику из бюджета или внебюджетного фонда;

средства гарантийных взносов (в компенсационные фонды, в виде клиринговых сертификатов);

целевое финансирование – бюджетные средства, гранты и т.д. (при условии ведения раздельного учета доходов/расходов по такому финансированию);

не засчитывается в доход уменьшение кредиторских задолженностей перед бюджетом в результате списания долгов с налогоплательщика.

Также не учитываются при налогообложении дополнительно полученные акции, либо разница в цене акций при получении новых акций взамен первоначальных.

Не включают в налогооблагаемую базу положительную разницу в стоимости драгоценных камней или ценных бумаг после их переоценки, восстановленные резервы под обесценивание ценных бумаг.

Если отдельные объекты выводятся из эксплуатации с последующей их разборкой на запчасти (согласно Конвенции о запрещении химического оружия), стоимость всех полученных в процессе демонтажа элементов не должна относиться к налогооблагаемым доходам.

В сельском хозяйстве производственные предприятия не учитывают при формировании базы по прибыли материальную выгоду от строительства за бюджетные средства мелиоративных объектов.

Религиозные организации не включают в налогооблагаемую сумму стоимость имущественных активов и средства, которые были получены при совершении религиозных церемоний и обрядов.

Не являются объектом взимания налога доходные поступления Пенсионного фонда от инвестиционных вложений средств с пенсионных счетов и взносы в НПФ, направляемые на формирование пенсионных резервов.

Не считаются налогооблагаемыми средства, вырученные судовладельцами при эксплуатации или продаже кораблей (при условии, что судно имеет регистрацию в Российском международном судовом реестре).

В группу исключений при выведении налоговой базы по прибыли относятся и такие виды доходов:

доходные поступления государственного банка развития;

инвестиционные доходы от вложений накоплений на именных счетах участников военной ипотечно-накопительной программы;

средства, перечисляемые между страховщиками для осуществления прямого возмещения убытков в пользу потерпевших в ДТП (согласно закона об ОСАГО от 25.04.2002 № 40-ФЗ);

денежная оценка эфирного времени и печатной площади, безвозмездно выделенных участникам предвыборной борьбы (согласно законодательству РФ о выборах и референдумах);

ценные бумаги, недвижимость, денежные средства, направленные в целевой капитал некоммерческой организации, формируемый согласно закона от 30.12.2006 № 275-ФЗ.

Новый пп. 58 п. 1 ст. 251 НК РФ вступит в силу с 01.01.2019 г. Согласно новшеству, налогом не облагаются доходы международного холдинга в виде прибыли контролируемых иностранных компаний (по которым такая компания признается контролирующим лицом).

Чтобы рассмотреть, какие доходы не облагаются налогом на прибыль, мы привели основные пункты перечня необлагаемых поступлений – ст. 251 НК РФ содержит полный исчерпывающий перечень сумм, не учитываемых при расчете базы по налогу на прибыль организаций.

Какие доходы не подлежат налогообложению

Доходы, не подлежащие налогообложению – это такие доходы, с которых не нужно платить налог на доходы физических лиц либо иные.

В Налоговый Кодекс внесены изменения, вступившие в силу с начала этого года. Одно из таких изменений касается порядка освобождения от НДФЛ при продаже имущества и действует на доходы от имущества, приобретенного в собственность начиная с 2016 года.

Основные поправки по НДФЛ

Обобщая внесенные изменения, можно сделать следующие выводы:

  • изменилась классификация объектов, освобожденных от налога на доход. Сейчас объекты можно подразделить на две части: недвижимость и другое имущество. Конкретное упоминание видов недвижимости (например, квартира, комната, дом и т. д.) исключено. Таким образом установлена возможность освободить от налога любое недвижимое имущество.
  • изменился предельный срок владения на праве собственности имуществом, от которого зависела возможность освобождения от НДФЛ. Точнее сказать, установлены новые и разные сроки в отношении владения имуществом.
  • субъектам России предоставлено право самостоятельно определить предельный срок владения недвижимостью.

Срок владения имуществом

Что касается срока, предельного для нахождения имущества во владении, ранее он составлял не менее трех лет. Однако указанное не касалось доходов, полученных от реализации ценных бумаг, а также от продажи имущества, которым непосредственно пользуется ИП в своем бизнесе.

В настоящее время ситуация изменилась и установлен другой порядок налогообложения. Освобождению от налогов подлежат доходы:

  • от продажи недвижимого имущества или долей в таком имуществе;
  • от реализации другого имущества налогоплательщика.

Что касается первой группы, то освобождение происходит согласно ст. 217.1. Это статья новая. А что касается второй группы, то освобождение происходит по правилам п.17.1 ст.217. То есть для второй группы сохранен все тот же срок, равный трем годам (или более). Исключения здесь все те же: продажа ценных бумаг и имущество, непосредственно используемое для бизнеса.

Минимальный предельный срок

В новой статье 217.1 введено понятие «минимальный предельный срок владения объектом». Это понятие используется в Кодексе и применяется в общем правиле. Обобщая, можно сказать, что доходы, которые получил налогоплательщик после продажи недвижимости, могут быть освобождены от уплаты налога, если он владел ею в течение этого самого минимального предельного срока или дольше.

Таких минимальных сроков теперь два: три года и пять лет.

Три года установлены для следующих случаев:

  • право собственности на недвижимость было приобретено в процессе наследования или же на основании договора дарения от физического лица, которое является близким родственником или членом семьи;
  • собственность была установлена на основании приватизации;
  • налогоплательщик, являющийся плательщиком ренты, получил право собственности согласно договору пожизненного содержания и иждивения.

Для других же случаев придется применять более длинный срок – не менее пяти лет.

Субъекты России имеют право уменьшить пятилетний срок хоть до нуля. Сделать это они имеют право для всех налогоплательщиков или отдельных категорий и определенных объектов недвижимости.

Цена договора

Помимо прочего, увеличение налоговой нагрузки может сказаться и при заключении договора купли-продажи, если недвижимое имущество реализуется ранее истечения минимального срока.

Не секрет, что продавец с покупателем нередко занижали в договоре цену объекта недвижимости. Сейчас же такая хитрость не поможет. Налоговый Кодекс дополнен положением, которое призвано исключить возможность занижения цены для снижения налогов.

Как это сделано?

Согласно нововведениям, при реализации недвижимого имущества до истечения минимального срока владения доход признается равнозначным кадастровой стоимости недвижимости по состоянию на начало текущего года (года продажи) и умножается на коэффициент 0,7.

Такое правило применяется в случае, когда в договоре цена продажи ниже кадастровой стоимости.

Таким образом, минимальный налог в любом случае придется заплатить, если реализация происходит ранее минимального срока. А рассчитать его будет просто: нужно лишь знать кадастровую стоимость вашего объекта.

Перечень того, что не облагается налогом

Одна из основных поправок – введение полного перечня доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ. Напомним, что ранее доходы, освобождаемые от налогообложения, были доходами:

  • полученными, от продажи квартиры, жилого дома, комнаты, причем сюда включали приватизированные помещения, дачи, земельные участки и садовые дома, а также доли от всего перечисленного имущества;
  • полученными после продажи иного имущества.

В новый перечень включено достаточное большое количество различных доходов. Все их можно посмотреть в ст. 217 Кодекса. Каждые подразделены на группы для удобства поиска. Далее рассмотрим некоторые из них

Ограничение по сумме

Существует ли какая-то предельная сумма дохода, не подлежащая налогообложению? В законе оговорено, что доходы размером не более четырех тысяч рублей и полученные по конкретным основаниям налогом не облагаются.

Среди оснований можно выделить такие:

  • подарки, переданные компаниями или частными предпринимателями;
  • призы в натуральной или в денежной форме, завоеванные на конкурсе или ином соревновании;
  • материальная помощь, которую оказал работодатель сотруднику (или бывшему сотруднику, вышедшему на пенсию);
  • возмещение либо оплата работодателем работнику (его близкому родственнику) или бывшему работнику, вышедшему на пенсию, медицинских препаратов. Препараты должны быть назначены врачом, а их приобретение подтверждено документально;
  • призы или выигрыши, которые получены в конкурсе или иной игре, проводимой как рекламная акция;
  • материальная помощь, которая оказывается инвалидам благотворительными (общественными) организациями.

Пособия и пенсии

Рассмотрим теперь, какие доходы не облагаются налогом. Среди них можно выделить государственный пособия, но здесь есть свои исключения: придется платить НДФЛ, если получили:

  • пособие по болезни (временной нетрудоспособности);
  • пособие по уходу за заболевшим ребенком;
  • другие компенсации и выплаты, полученные на основании законодательства.

Не облагаются НДФЛ такие пособия, как выплачиваемые по беременности и родам, а также по безработице.

Пенсионеры тоже не обязаны платить НДФЛ, если это трудовые пенсии или полученные по государственному пенсионному обеспечению.

Социальные доплаты к ним также перечисляют без удержания налога.

Компенсации и их виды

Существует перечень компенсационных выплат, которые выплачиваются без удержания НДФЛ. К ним относятся все те, что установлены законами РФ и ее субъектов, а также решениями исполкомов и иных местных органов. Компенсации не облагаются НДФЛ в пределах определенных норм.

В законе приведен перечень таких компенсационных выплат. Это выплаты, связаны со следующими обстоятельствами:

  • возмещение вреда вследствие повреждения здоровья (например, нанесение увечья);
  • безвозмездное предоставление жилой недвижимости, коммунальных услуг, ГСМ (либо денежное возмещение таких расходов);
  • стоимость либо выдача продуктов (натурального довольствия);
  • цена питания, оборудования, снаряжения, формы (спортивной или/и парадной) для спортсменов, судей соревнований или работников этой сферы. Все выданное должно служить целям тренировочного процесса и принятия участия в соревнованиях.
Читать еще:  Как узнать задолженность по налогам юридического лица

К компенсационным выплатам, не облагающимся налогом, относят и те, которые получены при увольнении при таких условиях:

  • за неиспользованный отпуск;
  • выходное пособие;
  • компенсации руководящему составу (директору, его замам, главному бухгалтеру), если они более трехкратного размера заработка в месяц или 6-кратного заработка в месяц работников на Крайнем Севере и подобных областях;
  • те, что выданы в связи с гибелью военнослужащего или госслужащего, когда смерть наступила при исполнении служебных обязанностей;
  • расходы, потребовавшиеся для повышения квалификации (профессионального уровня);
  • связанные с выполнением трудовых обязанностей (например, переезд на работу в другой город, командировочные).

Тонкости компенсации при командировке

Командировочные расходы и компенсации имеют свои особенности. Так, не облагаются налогом суточные расходы, если их величина не более семисот рублей за каждый день нахождения в отъезде. Для загранпоездки по служебным нуждам этот предел составляет 2500 рублей.

Не включаются для исчисления НДФЛ и такие компенсации по командировке, как:

  • проезд до места и обратно;
  • услуги аэропорта (сборы);
  • затраты на проезд до аэропорта или вокзала;
  • расходы на провоз багажа;
  • наем жилья (например, гостиница);
  • услуги связи (в том числе и телефонной);
  • сумма, потраченная на визу;
  • комиссии за обмен валюты.

Перечисленные расходы должны быть обязательно подтверждены документально. Если документы утеряны или по иной причине нет возможности их предъявить, то расходы по найму помещения для жилья освобождаются от НДФЛ в размере, не превышающем 700 руб. и 2500 руб. при командировке по РФ и за границу соответственно.

Подсобное хозяйство и налог на доход

Нужно ли платить государству, если вырастил овощи-ягоды на своем огороде и продал? Закон говорит, что доходы, полученные от реализации своих овощей-фруктов, мяса животных (или живых животных), растений могут быть освобождены от уплаты налога на доход, если соблюдены такие условия:

  • вся площадь земли, занятой для подсобного хозяйства или животноводства (растениеводства), и принадлежащей на праве собственности или на каком-либо ином праве (например, аренды) гражданину не должна быть больше того максимального размера, что указан в ФЗ «О личном хозяйстве» (п.5 ст.4);
  • ведение хозяйства происходит без применения наемного труда.

Физическое лицо обязано предоставить документы, выдаваемые садово-огородническим обществом (правлением) или органом местного управления, где будет прямо оговорено, что реализуемая продукция изготовлена на принадлежащем гражданину участке, что предназначение участка – ведение личного хозяйства (дачного строительства или огородничества), и где указана площадь земли.

Примерный перечень доходов, не подлежащих налогообложению

Как уже упоминалось, исчерпывающий перечь тех доходов, с которых не будет рассчитываться НДФЛ, приведен в Налоговом Кодексе.

Приведем некоторые из них здесь:

  • плата донорам за молоко матери, кровь и иную помощь;
  • гранты, полученные для поддержки образования, искусства, науки, культуры;
  • алименты;
  • международные, российские, иностранные премии, выданные за достижения в области образования, литературы, культуры, СМИ, в области науки, в области техники. Перечень премий утверждается Правительством России;
  • единовременные выплаты членам семьи умершего сотрудника;
  • единовременные выплаты сотруднику при рождении ребенка и те, которые выплачиваются в течение первого года жизни ребенка. Ограничение по сумме – 50 000 руб.;
  • компенсации работникам (членам семьи) цены путевки в санаторно-курортное учреждение (не туристические путевки);
  • стипендии студентам, учащимся, ординаторам, аспирантам;
  • доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, которые получены в КФХ от производства и продажи сельхозпродукции. Сюда же относится и производство, переработка, реализация сельхозпродуктов на протяжении пяти лет, начиная с момента регистрации субъекта предпринимательства;
  • доходы, которые получены физическим лицом от продажи заготовок из ягод, грибов, орехов и т. п.;
  • доходы от продажи пушнины, дичи и других продуктов, полученных в результате охоты.

Перечислять подобные доходы можно еще долго. Ст. 217 содержит все нюансы, связанные с определенными видами прибыли, не облагающимися НДФЛ, и в случае необходимости можно напрямую обратиться к Налоговому Кодексу.

ИП и его налоги: Видео

Кто и в каких случаях должен платить налог на доходы?

Основным видом прямых налогов является налог на прибыль. В каждой стране он устанавливается индивидуально, распространяется на различные группы лиц, имеет определенные условия и требования по выплатам.

Сведения о таком сборе будут полезны не только предпринимателям, но и физическим лицам, которые тоже обязаны его уплачивать. Ниже IQReview подробно разберет все тонкости, касающиеся подоходных налогов.

Что такое налог на доходы ?

Налогом на доходы называют сбор, который уплачивается физическими и юридическими лицами с совокупного дохода за вычетом расчетов, которые были подтверждены документально. Размер сбора определяется в процентном соотношении.

Следует отдельно пояснить формулировку: налогом на доходы в России (а также в ряде других стран) считают только сборы с физических лиц. Доходы от организаций (юридических лиц) облагаются налогом на прибыль. IQReview будет рассматривать оба этих направления, делая основной упор на НДФЛ.

Кто обязан его выплачивать?

НДФЛ взимается с:

физических лиц, являющихся резидентами РФ (пребывающими на территории страны не менее 183 календарных дней на протяжении 12 месяцев);

физических лиц, не являющихся резидентами РФ (пребывающими менее 183 календарных дней в году), но получающих доход на территории страны.

С амостоятельно уведомлять налоговую инспекцию о своих доходах обязаны:

Граждане, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы).

Физлица, являющиеся резидентами РФ, получающие доход за пределами России.

Физлица, получившие подарки от неналоговых агентов (налоговый агент — лицо, выплачивающее налоги не за себя, а за другого налогоплательщика).

Физлица, получившие доход ы от продажи имущества.

Физлица, получившие доход, с которого не взимали налог налоговые агенты.

Физлица, выигравшие какое-то имущество или деньги в играх, основанных на риске.

Физлица, получающие выплаты как наследники авторов (изобретений, литературных произведений, произведений искусства, науки).

Физлица, получающие имущество или деньги от других физлиц в дар.

Налог на прибыль обязаны выплачивать:

Все виды юридических лиц, предусмотренные в России (ООО, ОАО, ЗАО, и так далее).

Иностранные юрлица, работающие на территории РФ через представительство, или получающие прибыль в РФ любым другим способом.

Иностранные юрлица, которые признаны налоговыми резидентами РФ.

Иностранные юрлица, которые фактически управляются из РФ, если другой вариант не предусмотрен международным договором по вопросам налогообложения.

Кто освобожден от выплат?

Среди юрлиц от налогов освобождаются:

Налоговая декларация

Организации, работающие по специальным системам налогообложения.

Организации, платящие сборы на игорный бизнес.

Организации, которые участвуют в «Инновационном проекте Сколково».

Что облагается, и что не облагается налогом?

По закону, НДФЛ обязаны уплачивать физлица от следующих доходов:

От заработной платы.

От сдачи недвижимости.

От любых источников доходов, находящихся в других странах.

От выигрышей в игры, связанные с риском (лотереи, розыгрыши).

Не подпадают под уплату НДФЛ:

Государственные пособия, кроме выплат по временной нетрудоспособности.

Бесплатно предоставленные жилплощади.

Пособия на оплату коммунальных услуг.

Выплаты денежных средств на питание или выдача натурального довольствия.

Компенсации, полученные за нанесение вреда здоровью.

Выплаты при увольнении.

Выплаты членам семьи при гибели государственных служащих, находившихся при исполнении.

Средства, компенсирующие исполнение трудовых задач (командировка, переезд по долгу службы).

Все компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ и органами местного самоуправления.

Донорские (за сдачу крови, материнское молоко).

Гранты, которые выделяются на поддержку науки, образования, культуры и искусства. Дарителем гранта может быть как российская, так и иностранная организация, которая должна быть утверждена Правительством РФ.

Премии за достижения в сфере науки, образования, культуры, литературы, искусства. Перечень премий должен утверждаться Правительством РФ.

Все виды единовременной материальной помощи (гуманитарная помощь, выплаты пострадавшим при стихийных бедствиях или террористических актах на территории России, выплаты малоимущим и так далее).

Средства от продажи недвижимости, которая пребывала в собственности владельца дольше 5 лет.

Средства и имущество, которые гражданин получил по наследству.

Средства и имущество, которые гражданин получил в дар от члена семьи или близкого родственника.

Средства, полученные при продаже продукции, которая была выращена в личных подсобных хозяйствах или в фермерских хозяйствах (как в живом виде, так и в переработанном). Фермерские хозяйства освобождаются от выплат на 5 лет начиная с года регистрации.

Средства, полученные от продажи или в качестве зарплаты за сбор лекарственных растений, ягод, орехов, грибов или любой другой дикорастущей продукции. От выплат НДФЛ освобождаются только те доходы, которые получены от организаций, имеющих лицензию на промышленную заготовку определенных видов растений.

Средства, которые получают участники семейных (родовых) общин малочисленных народов Севера. Освобождаются от НДФЛ они только в том случае, если занимаются традиционными для своей народности отраслями промысла.

Средства, полученные охотниками за сдачу добытой пушнины, меха, кожи, мяса — в случае, если охота велась по лицензии.

ИП, которые уплачивают единый налог на вмененный доход. Такой налог на доход ИП возможен, если предприятие занимается определенным видом деятельности, по которому предусмотрен такой вариант налогообложения.

Зарплаты солдат, матросов, старшин и сержантов, которые служат по призыву.

Все виды помощи, которые передаются ветеранам и инвалидам ВОВ, а также вдовам военнослужащих, погибших в военных действиях с Финляндией, Японией, в ВОВ.

Средства, которые передаются детям-сиротам в возрасте до 24 лет, и используются для обучения в лицензированных образовательных заведениях.

Когда и где уплачивается?

Налоговая декларация должна подаваться в контролирующий орган по месту учета. Крайний срок подачи отчета — 30 апреля каждого года.

Налоги от заработной платы физическими лицами уплачиваются не лично — за них это делает предприятие (которое в данном случае является налоговым агентом). Декларация может подаваться как в бумажной форме, так и дистанционно — в электронной.

Налоговая ставка

В других случаях налог на доходы физических лиц уплачивается не позднее 15 июля того года, который идет за периодом, в который была подана декларация.

Способ расчета НДФЛ

Налог на доходы физических лиц рассчитывается по следующей формуле:

Ставка налога * Налоговая база.

НК РФ предусматривает следующие ставки:

13% — подходит для большинства резидентов РФ. Сюда относится и зарплата, и доходы от продажи имущества, и вознаграждения.

15% — подходит для физлиц, не являющихся резидентами РФ, которые получают доход от российских предприятий.

30% — распространяется на все доходы физлиц, не являющихся резидентами РФ.

35% — максимальная ставка, распространяющаяся на любые выигрыши и призы, доходы с вкладов в банки (если они превышают установленные размеры), а также на ряд других случаев, предусмотренных НК РФ.

Н алоговая база устанавливается индивидуально на каждый тип доходов.

Удержание налога на доходы

Согласно законодательству, работодатель обязан удерживать из зарплаты своих сотрудников НДФЛ. Осуществляется удержание налога на доходы следующим образом:

Суммируются все пункты, формирующие конечный размер зарплаты: ставка, надбавки, премии, поощрения и так далее.

При наличии — отнимаются пункты, относящиеся к налоговым льготам (материальная помощь, пособия и так далее).

От получившегося числа вычитается 13% (размер НДФЛ, принятый в РФ).

Читать еще:  На какой счет относить пени по налогам

Исключением являются только ИП, с которыми предприятие работает по договору сотрудничества.

Налоговый вычет: когда и как можно вернуть сумму налога?

От упомянутых выше 13% можно затребовать вычет — возврат части средств, уплаченных ранее.

По действующему НК РФ, предусмотрены следующие виды вычетов:

Стандартный. Распространяется на «чернобыльцев», детей-инвалидов, родителей и супругов погибших при исполнении военнослужащих. Полный список лиц указан в пунктах 1, 2 и 4 ст. 218 НК РФ. При этом любое лицо имеет право получить только 1 вычет. Если гражданин попадает под несколько пунктов сразу — выбирается максимальный размер возврата.

Социальный. Включает расходы на обучение, благотворительность, лечение и покупку лекарств, добровольное страхование жизни, затраты на накопительную часть трудовой пенсии.

Имущественный. Право на получение имеют лица, которые продавали или покупали недвижимость, занимались строительством дома или покупали земельный участок.

Вычет при переносе убытков на будущие периоды. Его могут получить лица, проводящие операции с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок. В данной сфере деятельности расходы нередко могут превышать доходы. В случае такого отрицательного результата полученный убыток может быть перенесен на последующий период (год).

Д ля возврата части уплаченных средств необходимо подать заявление на имя работодателя (налогового агента) или в налоговый орган по месту регистрации. Размер возвращаемой суммы определяется под каждую группу отдельно.

На вычеты не могут претендовать граждане, которые освобождены от уплаты НДФЛ:

Безработные — лица, которые не имеют источника дохода, помимо государственного пособия.

Индивидуальные предприниматели, работающие по специальным системам налогообложения.

Режимы налогообложения для предприятий

Отдельно следует остановиться на правилах налогообложения предприятий, относящихся к малому бизнесу.

Для ИП есть несколько вариантов уплаты налога на прибыль, и у каждого из них свои особенности. Чаще всего индивидуальный предприниматель самостоятельно может выбирать, какой тип налогообложения будет к нему применяться.

Ниже разберем существующие варианты.

Общий режим

«Стандартный» и самый непопулярный вариант. Предусматривает следующие сборы на доходы организации:

НДФЛ — уплачиваются со всех доходов предпринимателя.

Налог на недвижимое имущество, которое эксплуатируется в предпринимательской деятельности.

Виды налогов для физлиц

В данном случае недостаток состоит как минимум в том, что усложняется сам процесс отчетности. Как ИП, гражданин платит НДС, и как физическое лицо — НДФЛ, то есть нужно уплатить 2 сбора.

Единый налог на вмененный доход

ЕНВД ( единый налог на вмененный доход ) — вариант, который может применяться для следующих сфер деятельности:

Транспортные услуги по пассажирским перевозкам и грузоперевозкам (в случае, если они осуществляются автотранспортом).

Услуги по временному проживанию (получение средств от сдачи жилья в аренду).

Рекламные действия (размещение).

Сфера розничной торговли.

Оказание ветеринарных услуг.

Оказание бытовых услуг различного направления.

Услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автомобилей.

Сдача торговых мест, земли.

Выбор ЕНВД позволяет предпринимателю собрать в один сбор несколько налогов.

Для ИП единый налог на вмененный доход заменяет:

Налог на имущество физлиц, который применяется при ведении бизнеса.

Для юридических лиц ЕНВД заменяет:

Налог на прибыль организаций.

Налог на имущество организаций.

Такая схема налогообложения удобна и выгодна для успешных и стабильно работающих организаций. А вот на начальном этапе деятельности компании, когда финансовая стабильность еще отсутствует, ЕНВД может наоборот вызывать сложности.

Рассчитывается размер выплат по формуле:

(Налоговая база * Ставка налога) – Страховые взносы.

Патентная система налогообложения

Патент — система налогообложения, подходящая для граждан, работающих на себя, но по каким-то причинам не желающих регистрировать ИП. Это и Работа няней на дому — зарплата и обязанности няни, и репетиторы, и владельцы жилья, сдающие его в аренду. Всего нормативные акты РФ предусматривают 63 вида деятельности, которые могут облагаться налогами по патентной системе. В регионах местные власти могут дополнять этот список. В основном все виды деятельности относятся к сфере услуг.

Такой тип налогообложения появился относительно недавно (в 2014 году) и пока не обрел популярности. Причина в том, что большая часть граждан, которым было бы выгодно использовать патент, работают «в серую», вообще без уплаты налогов со своей деятельности.

Принцип сбора заключается в покупке патента (разрешения) на ведение определенной деятельности.

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения — самый распространенный среди предприятий малого бизнеса вариант. Может уплачиваться с двух величин:

С дохода. В данном случае размер сбора составляет фиксированные 6% от всей выручки, которая была получена в отчетном периоде.

С дохода за вычетом расходов (под расходы могут подходить только те траты, которые предусмотрены НК РФ). В данном случае размер сбора составляет фиксированные 15%.

Подробнее об НДФЛ и его возврате (видео)

Необлагаемые доходы налогом на прибыль

44. Внереализованные расходы, учитываемые при налогообложении прибыли

ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ включают обоснованные затраты организации, которые непосредственно не связаны с производственным процессом и реализацией товаров (работ, услуг). Например, внереализационными расходами являются:

— проценты по долговым обязательствам;

— расходы на ликвидацию основных средств, объектов незавершенного строительства и на списание нематериальных активов;

— расходы на услуги банков;

— убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;

— потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

— недостача материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены;

— отрицательные курсовые разницы;

— потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций

Перечень внереализационных расходов (в том числе убытков) установлен ст. 265 НК РФ и является открытым.

Некоторые расходы принимаются в уменьшение налогооблагаемой прибыли не в полном объеме, а частично. Такие расходы называются НОРМИРУЕМЫМИ. Например:

— Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке МПЗ(Учитываются в пределах норм естественной убыли.)

— Представительские расходы(Учитываются в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период)

— Расходы на рекламу (Учитываются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации)

— Сумма расходов на создание резерва по сомнительным долгам(Не более 10% от выручки отчетного

45. Доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли организаций

При определении объекта налогообложения не учитываются: 1) доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса;

При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст.251 НК РФ, вот наиболее часто встречающиеся из них:

1)в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

2)в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены 3)в виде вклада в уставный капитал организации;

4)в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада участником общества при выходе из хозяйственного общества, либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества между его участниками;

4)в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение;

5)в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа, а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;

6)в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:

— от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада передающей организации;

— от организации, если уставный капитал передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада получающей организации;

— от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада этого физического лица.

— При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам;

7)в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, по уплате взносов, пеней и штрафов перед бюджетами государственных внебюджетных фондов, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством Российской Федерации или по решению Правительства Российской Федерации;

8)в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем;

иные доходы, поименованные в ст. 251 НК РФ.

Доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам 0%, 9% и 15%, согласно п.3 и п.4 ст.284 НК РФ, не включаются в объект налогообложения УСН, а облагаются налогом на прибыль в порядке, установленном гл. 25 НК РФ.

Доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам 35% и 9%, предусмотренным п.2, п.4 и п.5 ст.224 НК РФ, не включаются в объект налогообложения УСН, а облагаются налогом на прибыль в порядке, установленном гл.23 НК РФ.

В Налоговом кодексе РФ (ст. 251) указано, какие доходы не должны учитываться при выведении налоговой базы по прибыли. Перечень является закрытым. С 2019 года список будет дополнен в связи с принятием закона от 03.08.2018 г. № 294-ФЗ «О внесении изменений в ч. 1 и главу 25 НК РФ».

НК РФ: какие доходы не облагаются налогом на прибыль

В налогооблагаемую сумму при расчете налога на прибыль не надо включать в т.ч. следующие доходы:

имущество, права владения имуществом, выполненные работы или оказанные услуги, которые были получены в порядке проведенной предоплаты (при применении метода начисления);

не считается доходом для целей налогообложения стоимость имущества (имущественных прав), полученного в качестве залога по обязательствам или в виде задатка;

поступления в форме взноса в уставный капитал предприятия; подлежат исключению и суммы, на которые осуществлено уменьшение размера уставного капитала (согласно требованиям законодательства).

не признаются налогооблагаемыми поступления имущества при ликвидации общества и распределении его активов между участниками; получаемые участником товарищества доли уставного капитала при выходе из числа участников фирмы;

безвозмездная помощь, полученная в соответствии с требованиями закона от 04.05.1999 г. № 95-ФЗ «О безвозмездной помощи РФ»;

безвозмездно полученные атомными станциями (в целях обеспечения безопасности) внеоборотные активы (основные средства или НМА) в рамках международных соглашений и законов РФ.

Еще какие доходы не облагаются налогом на прибыль:

поступления в форме имущественных объектов, которые были переданы субъекту хозяйствования государственными или муниципальными структурами;

доход в виде имущества, переданного государственному учреждению (или муниципальной организации), если основанием для этой операции послужило решение исполнительного органа власти;

комиссионное и агентское вознаграждение; деньги и стоимость материальных ценностей, которые получил комиссионер (агент) по договору комиссии, или агентскому договору (за исключением комиссионного вознаграждения и средств, направленных на покрытие затрат, включенных комиссионером в расходную базу);

Читать еще:  Какая пеня за неуплату налога

средства, полученные в качестве займа или кредита (в денежной и неденежной форме);

безвозмездно полученные российской компанией активы, если в роли передающей стороны выступает фирма или физическое лицо, владеющие более 50% капитала предприятия-получателя, а также безвозмездно полученные российским юрлицом активы от компании, в структуре капитала которой более половины принадлежит получателю имущества;

проценты, перечисленные налогоплательщику из бюджета или внебюджетного фонда;

средства гарантийных взносов (в компенсационные фонды, в виде клиринговых сертификатов);

целевое финансирование – бюджетные средства, гранты и т.д. (при условии ведения раздельного учета доходов/расходов по такому финансированию);

не засчитывается в доход уменьшение кредиторских задолженностей перед бюджетом в результате списания долгов с налогоплательщика.

Также не учитываются при налогообложении дополнительно полученные акции, либо разница в цене акций при получении новых акций взамен первоначальных.

Не включают в налогооблагаемую базу положительную разницу в стоимости драгоценных камней или ценных бумаг после их переоценки, восстановленные резервы под обесценивание ценных бумаг.

Если отдельные объекты выводятся из эксплуатации с последующей их разборкой на запчасти (согласно Конвенции о запрещении химического оружия), стоимость всех полученных в процессе демонтажа элементов не должна относиться к налогооблагаемым доходам.

В сельском хозяйстве производственные предприятия не учитывают при формировании базы по прибыли материальную выгоду от строительства за бюджетные средства мелиоративных объектов.

Религиозные организации не включают в налогооблагаемую сумму стоимость имущественных активов и средства, которые были получены при совершении религиозных церемоний и обрядов.

Не являются объектом взимания налога доходные поступления Пенсионного фонда от инвестиционных вложений средств с пенсионных счетов и взносы в НПФ, направляемые на формирование пенсионных резервов.

Не считаются налогооблагаемыми средства, вырученные судовладельцами при эксплуатации или продаже кораблей (при условии, что судно имеет регистрацию в Российском международном судовом реестре).

В группу исключений при выведении налоговой базы по прибыли относятся и такие виды доходов:

доходные поступления государственного банка развития;

инвестиционные доходы от вложений накоплений на именных счетах участников военной ипотечно-накопительной программы;

средства, перечисляемые между страховщиками для осуществления прямого возмещения убытков в пользу потерпевших в ДТП (согласно закона об ОСАГО от 25.04.2002 № 40-ФЗ);

денежная оценка эфирного времени и печатной площади, безвозмездно выделенных участникам предвыборной борьбы (согласно законодательству РФ о выборах и референдумах);

ценные бумаги, недвижимость, денежные средства, направленные в целевой капитал некоммерческой организации, формируемый согласно закона от 30.12.2006 № 275-ФЗ.

Новый пп. 58 п. 1 ст. 251 НК РФ вступит в силу с 01.01.2019 г. Согласно новшеству, налогом не облагаются доходы международного холдинга в виде прибыли контролируемых иностранных компаний (по которым такая компания признается контролирующим лицом).

Чтобы рассмотреть, какие доходы не облагаются налогом на прибыль, мы привели основные пункты перечня необлагаемых поступлений – ст. 251 НК РФ содержит полный исчерпывающий перечень сумм, не учитываемых при расчете базы по налогу на прибыль организаций.

Что не облагается налогом на прибыль

Однако не каждое внереализационное поступление денег на счет или в кассу в 2019 году будет считаться доходом организации.

В этом случае доходы оцениваются по рыночным ценам, но не ниже остаточной стоимости — по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) — по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам).
Перечисленные целевые поступления не учитываются при определении налоговой базы налога на прибыль некоммерческих организаций, если ими ведется раздельный учет доходов и расходов указанных целевых поступлений, а также сумм доходов и расходов от иной деятельности.

Расчет налога на прибыль организаций

Ниже приведены сгруппированные по источникам доходов пункты ст. 271 НК РФ. Они позволят Вам ознакомиться более оперативно со всем объёмом случаев, представленных в статье. Для более подробного ознакомления рекомендуем ознакомиться с первоисточником.

Вознаграждения за содействие в предотвращении террористических актов и содействие силовым структурам РФ (п.8.1). Компенсации пострадавшим по причине терроризма (п.8.4, п.46).

Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного!

Существует такое понятие, как налоговые вычеты. Какая сумма не облагается налогом? На детей существуют свои вычеты. В зависимости от того, каким по счету является ребенок, воспитывает его родитель один, имеет ли он инвалидность, могут меняться и суммы.
В НК РФ перечислены доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в России, которые облагаются налогом на прибыль у источника их выплаты в нашей стране.

Одну из главных ролей в налоговой системе Российской Федерации занимает подоходное налогообложение физических и юридических лиц.

Если доход получен в натуральной форме, то для определения его величины для целей налогообложения следует воспользоваться нормами статьи 105.3 НК РФ.

База налога на прибыль определяется как разница между доходами и расходами (прибыль). В случае если расходы превышают доходы, база признается равной нулю. И налог в бюджет не уплачивается.

Перечисленные целевые поступления не учитываются при оп­ределении налоговой базы налога на прибыль некоммерческих организаций, если ими ведется раздельный учет доходов и рас­ходов указанных целевых поступлений, а также сумм доходов и расходов от иной деятельности.

Какие доходы нужно облагать налогом на прибыль

Кроме тех налогов, которые мы фактически уплачиваем, покупая новую шляпку или кофточку (продавцы, как правило, в цену товара включают НДС, акцизы, некоторые сборы и пошлины), нам приходится делиться с государством и при других обстоятельствах. А именно при получении дохода и при наличии прав собственности.

Данное имущество не может быть передано третьим лицам в течении одного года. В противном случаи налог должен быть уплачен в общем порядке.

Более подробно о методах ведения учета доходов и расходов по налогу на прибыль можно узнать из ст. 271-273 НК РФ.

Организация по договору должна оплатить аренду офиса за август не позднее 31 августа, но арендный платеж перечислен только в октябре. При методе начисления бухгалтер должен отразить данную сумму в расходах в августе, а не в октябре.

Кто освобожден от уплаты налога на прибыль

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Поступлениям, с которых не нужно платить налог на прибыль, посвящена ст. 251 НК РФ. Сразу скажем, что этот перечень исчерпывающий и никаким расширениям и дополнениям не подлежит.

Налог на прибыль является федеральным налогом, величина которого напрямую зависит от финансовой деятельности организации (ее прибыли).

К таким доходам относятся поступления, не связанные с основной деятельностью компании. Их перечень содержится в ст. 250 НК РФ.

Объектом налогообложения является прибыль организации, полученная по итогам отчетного (налогового) периода.

Чтобы правильно определить налогооблагаемый доход, нужно исключить из него косвенные налоги: НДС и акцизы, которые компания предъявила покупателям и заказчикам (подп. 2 п. 1 ст. 248, п. 19 ст. 270 НК РФ). Если доход получен в натуральной форме, то для определения его величины для целей налогообложения следует воспользоваться нормами статьи 105.3 НК РФ.

Что не облагается налогом на прибыль

Российские организации, а также иностранные компании, которые являются налоговыми резидентами РФ или работают через постоянные представительства, должны платить налог на прибыль с доходов от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных доходов.

В остальных же случаях заработная плата сотрудника подлежит налогообложению по ставке тринадцать процентов.

Также не учитываются при налогообложении дополнительно полученные акции, либо разница в цене акций при получении новых акций взамен первоначальных.

Не включают в налогооблагаемую базу положительную разницу в стоимости драгоценных камней или ценных бумаг после их переоценки, восстановленные резервы под обесценивание ценных бумаг.
Напомним, что объектом налога является прибыль, полученная плательщиком. Налогооблагаемая прибыль, в свою очередь, рассчитывается путем уменьшения доходов организации на сумму произведенных ею расходов. Из доходов исключаются суммы налогов, предъявленные плательщиком покупателю.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отечный период.

При кассовом методе доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация погасила обязательство перед поставщиком.

Куда больше вопросов возникает у плательщиков в связи с учетом внереализационных доходов или поступлений, не облагаемых налогом. О них — далее.

Следовательно, если участник договора простого товарищества выбывает по собственной инициативе и по согласованию с другими участниками ему передается его бывшее имущество или имущественные права, то погашение взноса по договору простого товарищества в пределах первоначального взноса не является доходом у этого товарища, что также подтверждается и бухгалтерским учетом.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Организация, получая средства в виде безвозмездной помощи, не облагаемой налогом на прибыль, обязана использовать их на конкретные цели, а в случае нецелевого использования они включаются в состав внереализационных доходов в тот момент, когда налогоплательщик — получатель таких доходов использовал их не по целевому назначению.

Условный доход по налогу на прибыль на первый взгляд (судя по формулировке) можно принять за разновидность дохода, который учитывается в налоговой базе в каком-то особом порядке.

Собранием учредителей принято решение о погашении этого взноса объектом основных средств на сумму взноса 120 000 руб.

Ставка в размере пятнадцати процентов применяется для удержания налогов от дохода, полученного от дивидендов организации, находящейся на территории России. Отличительная черта статистической отчетности заключается в многообразии ее форм. Компании теряются среди большого количества отчетов и часто либо сдают не те формы, либо не отчитываются совсем. Выяснить, какую отчетность нужно сдавать в Росстат, можно с помощью ИНН.

Так как при осуществлении договора простого товарищества нематериальные активы использовались для целей производства, то их стоимость уменьшилась и составила 110 000 руб.

Процентные ставки, соответствующие каждому виду деятельности, определены соответствующими нормативными актами. Исключение составляют только те виды доходов, которые перечислены в статье 217 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Не являются объектом взимания налога доходные поступления Пенсионного фонда от инвестиционных вложений средств с пенсионных счетов и взносы в НПФ, направляемые на формирование пенсионных резервов.

Еще по теме § 2. Облагаемые и необлагаемые доходы организации:

Во всех вышеперечисленных случаях сотрудник имеет право на сохранение определенной суммы, с которой не берется налог.

Доходы нужно включать в расчет налоговой базы в том периоде, когда они возникли. Подтвердить период получения дохода могут договоры с контрагентами, акты и т п. По общему правилу так следует поступать вне зависимости от фактического поступления или выплаты денежных средств (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ).
Хотите узнать, что собой представляет условный доход по налогу на прибыль, а также познакомиться с ОНО и ОНА?

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector